Решение № 2А-2824/2025 2А-2824/2025~М-1789/2025 М-1789/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-2824/2025

Дело №2а-2824/2025

УИД 32RS0001-01-2025-002704-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 г. г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Козловой С.В.,

при секретаре Снастиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец УФНС России по Брянской области обратился в суд с иском, в котором с учетом уточнений просил взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>и пени в размере <данные изъяты>

Как следует из административного иска, у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере <данные изъяты>, в том числе налог в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>

Задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>

С учетом частичного погашения задолженности задолженность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>, в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, и пени в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, извещенного о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1,также надлежаще извещавшийся о рассмотрении дела, в судебное заседание также не явился. Причины егонеявки суду неизвестны.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов определена пеня.

В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 ГК РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 кодекса.

За совершение налоговых правонарушений НК РФ регламентирована возможность применения налоговой ответственности в виде штрафа.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с кодексом.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 4 указанного Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации представляет собой общую сумму недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, пени, штрафа в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В свою очередь в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу приведенных положений закона сальдо ЕНС формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, как регламентировано положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсодня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком налогов: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено уведомление № об уплате налоговых платежей в общей сумме <данные изъяты>: об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> Налоговые платежи полагалось внести не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику также направлено уведомление № об уплате налоговых платежей в общей сумме <данные изъяты>: об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> Налоговые платежи полагалось внести не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено уведомление № об оплате налоговых платежей в общей сумме <данные изъяты>: об уплате транспортного налога в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога в сумме <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование № об оплате налога в общей сумме <данные изъяты>: земельного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты>, транспортного налога в сумме <данные изъяты>, земельного налога в сумме <данные изъяты>, налога на имущество в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, которое направлено ему заказной почтовой корреспонденцией (№). Уплатить налоговые платежи предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неоплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность взыскана с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты>

Как следует из иска, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в связи с частичной погашением ФИО1 задолженности (от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>) сумма задолженности составила <данные изъяты>, в том числе задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>

Сумма пени включает в себя:

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,

пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, поземельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>.,по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты>

Подробный расчет взыскиваемой задолженности представлен административным истцом в материалы дела и сомнений не вызывает. Административным ответчиком он не опровергнут.

При этом судом установлено, что определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №5 Бежицкого судебного района г. Брянска мировым судьей судебного участка №6 Бежицкого судебного района г. Брянска от 16.06.2025 судебный приказ №2а-1134/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области обязательных платежей от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С рассматриваемым исковым заявлением о взыскании налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок после вынесения мирового судьей приведенного судебного акта.

Оценивая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу и о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд.

Суд отмечает, что с учетом изменений налогового законодательства, действующих с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется однократно на сумму отрицательного сальдо и действует до момента погашения долга (п. 1 ст. 69 НК РФ). При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования о ее уплате действующим налоговым законодательством не предусмотрено (ст. 71 НК РФ утратила силу).

В рассматриваемом случае налоговым органом налогоплательщику (ответчику) уже направлялось требование об уплате налоговых платежей от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи правовых оснований для направления требования по обозначенному выше неисполненному налоговому уведомлению с иными начислениями налоговых платежей у налогового органа не имелось, что не является препятствием ко взысканию соответствующей налоговой задолженности.

Ввиду изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении иска налогового органа в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из материалов дела, государственная пошлина УФНС России по Брянской области не уплачивалась, поскольку в соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от ее уплаты.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статей 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме <данные изъяты>, в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, путём перечисления Единого налогового платежа на Единый налоговый счет по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН\КПП получателя: <***>\770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №

ИНН должника: №.

Наименование должника: ФИО1.

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать сФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий,

судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова

В окончательной форме решение изготовлено 02.12.2025.

Председательствующий,

судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова