Решение № 2А-1324/2017 2А-1324/2017(2А-7334/2016;)~М-5994/2016 2А-7334/2016 М-5994/2016 от 2 мая 2017 г. по делу № 2А-1324/2017

Центральный районный суд <адрес>

Максима Горького, ул., <адрес>, 630099


Решение

Именем Российской Федерации

03 мая 2017 Центральный районный суд <адрес> составе председательствующего - судьи при секретаре судебного заседанияс участиемпредставителя истца

Дело №а-1324/2017Бутырина А.В.,ФИО1, ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилась в суд с указанным иском, в котором просил восстановить процессуальный срок па подачу административного искового заявления, взыскать с налогоплательщика - ФИО3, ИНН <***>, задолженности по пени по уплате транспортного налога в размере 11 260 рублей 04 копейки.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что у ответчика имеется задолженность по оплате пени в указанном размере. Поскольку в добровольном порядке задолженность по оплате пени ответчиком не оплачена, истец обратился в судебное заседание с соответствующими исковыми требованиями.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержал, дал соответствующие пояснения.

Ответчик ФИО3 извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил письменное возражение на исковое заявление в котором требования не признал, указав, что административным истцом пропущен срок исковой давности по требованиям об оплате транспортного налога за 2009 - 2011 год. В отношении административного ответчика не имеется вступивших в силу решений суда, судебных приказов или возбужденных исполнительных производств о взыскании задолженности по оплате транспортного налога за 2009-2011 гг. Сумма задолженности по транспортному налогу 2009-2011 гг. истцом не взыскана. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Более того, административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления, поскольку на момент подачи искового заявления прошло более 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа по гражданскому делу №. Доказательств уважительности причины пропуска установленного законом срока подачи административного искового заявления истцом не представлено.

Исследовав материалы дела, выслушав участвующих лиц, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу части 3 статьи 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, налогоплательщик ФИО3 ИНН <***> (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: Россия, <адрес>, адрес места жительства: 630099, Россия, <адрес>; далее по тексту -налогоплательщик, должник) состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту - Инспекция, налоговый орган).

Как указывает административный истец, налогоплательщик несвоевременно уплатил транспортный налог за 2009-2011 гг.

Налоговым органом принимались меры по принудительном взысканию транспортного налога с физических лиц за 2009-2011 гг. с должника в порядке ст. 48 НК РФ: заявление о вынесении судебного приказа на взыскание транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ за 2009 г.; заявление о вынесении судебного приказа на взыскание транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ за 2010 г.; заявление о вынесении судебного приказа на взыскание транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ за 2011 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 75 НК РФ, должнику была начислена пеня за просрочку уплаты налогов.

На основании п. 4 ст. 69 НК РФ, ИФНС России по <адрес> налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2013 г. в размере 1496 руб., пени по транспортному налогу в размере 11260 руб. 04 коп.

Однако, до настоящего времени задолженность по уплате пени в размере 11260 руб. 04 коп., ответчиком не погашена.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

02.07.2015г. мировым судьей 4 судебного участка Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога за 2013г. в размере 1496 руб., пени по транспортному налогу в размере 11260 руб. 04 коп., по уплате налога на имущество физических лиц в размере 62 руб. 73 коп. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с п.п ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа вынесено 20.02.2016г. Соответственно, срок подачи административного искового заявления по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок подачи искового заявления в суд после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, суд, проверив материалы дела, оценив доводы сторон, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований, руководствуясь следующим.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как разъяснено в Письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N ММ-6-1/872, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу Российской Федерации.

В связи с изложенным для разрешения настоящего спора имеет значение, реализовано ли налоговым органом право на взыскание недоимки по налогу, за просрочку уплаты которого начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока, учитывая, что в силу вышеизложенной позиции, с прекращением в связи с истечением указанного срока права налогового органа на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика, прекращается и право на взыскание пени за просрочку этого налога.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п.57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п.11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Вместе с тем, административным истцом не представлено суду доказательств принятия налоговым органом надлежащих мер по принудительному взысканию недоимки по налогу за 2009-2011гг., фактического взыскания суммы задолженности по уплате транспортного налога, а также неистечения срока для его взыскания. Сам факт вынесения судебных приказов о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за спорный период, при отсутствии доказательств принятия мер по фактическому взысканию данной задолженности, в том числе, путем обращения в службу судебных приставов, не свидетельствует об установлении факта взыскания данной задолженности с ответчика.

В то же время нет подтверждения тому, что в отношении ФИО3 в отдел судебных приставов по <адрес> поступали исполнительные документы, процессуальные решения в порядке ст.ст. 30, 31 ФЗ «Об исполнительном производстве» отделом также не принимались.

Суд полагает, что административным истцом обстоятельства наличия недоимки по уплате транспортного налога за 2009-2011гг., на которую начислены пени, соблюдение сроков для ее взыскания, отсутствия оснований утраты возможности взыскания недоимки, не доказаны.

Таким образом, принимая во внимание, что в ходе рассмотрения дела истцом не представлено относимых и допустимых доказательств фактического взыскания с ответчика суммы задолженности по транспортному налогу, на которую начислена взыскиваемая пеня, суд приходит к выводу о том, что правовые основания для взыскания сумм начисленной пени с ответчика отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей оставить без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, вынесший решение.

Судья А.В. Бутырин