Решение № 2А-1191/2024 2А-13/2025 2А-13/2025(2А-1191/2024;)~М-908/2024 М-908/2024 от 29 января 2025 г. по делу № 2А-1191/2024

Дело № 2а-13/2025 (2а-1191/2024) строка 198 а

36RS0035-01-2024-001876-89


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Семилуки 30 января 2025 года

Семилукский районный суд Воронежской области в составе судьи Веселкова К.В.,

при секретаре Новиковой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, по тем основаниям, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области, ИНН №. Согласно сведениям о владельцах транспортных средств, предоставленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Главного Управления внутренних дел Воронежской области, в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, административному ответчику в налоговом периоде 2021, 2022 году принадлежали на праве собственности транспортные средства: автомобиль марки Фиат Дукато с государственным регистрационным номером №, автомобиль марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 350 ВLUЕТЕС 4МАТIС с государственным регистрационным номером №, автомобиль без марки с государственным регистрационным номером №, МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML350CDI с государственным регистрационным номером №, автомобиль марки JAC с государственным регистрационным номером №. В соответствии с нормами ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налоговым органом был произведен расчет и начислен транспортный налог, который ответчиком не был оплачен своевременно. Задолженность по транспортному налогу образовалась за налоговый период 2021, 2022 год.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 в 2021, 2022 году являлась собственником имущества, а именно: строения, помещения и сооружения: кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

Налоговым органом был произведен расчет и начислен налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год и земельный налог за 2022 год, который административным ответчиком не были оплачены своевременно.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 3000925 от 01.09.2022 с предложением оплатить налог, начисленный за 2021 год, налоговое уведомление № 115949130 от 29.07.2023 с предложением оплатить налог, начисленный за 2022 год.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налогов, была начислена пеня. Налоговым органом было выставлено требование № 18700 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 и предложено уплатить начисленные налог и пени в добровольном порядке, в указанный в требовании срок. В добровольном порядке задолженность не уплачена.

Административный истец, ссылаясь на ст. 11 Налогового кодекса РФ, в которой закреплено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, указывает, что с 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная Налоговым кодексом РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 58 716 руб., на нее были начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 в размере 6 384,55 руб.

В требование № 18700 от 23.07.2023 включена сумма пени, образовавшаяся в предыдущие периоды, то есть до 01.01.2023 года, в размере 10 438,02 руб. В добровольном порядке задолженность по пени налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 05.02.2024 мировым судьей судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-361/2024. 02.04.2024 указанный судебный приказ отменен определением об отмене судебного приказа. Задолженность по налогу и пени до настоящего времени не погашена.

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 год в размере 46 770,65 руб.; земельному налогу за 2022 год в размере 124 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 301 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 22.07.2023 в размере 2 966,87 руб.; пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 23.07.2023 по 10.12.2023 в размере 3 417,68 руб.; пени до 01.01.2023 года в размере 10 438,02 руб., а всего взыскать задолженность в размере 64 018,22 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных требований, представила квитанции об уплате налогов.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МРЭО ГИБДД №12 ГУ МВД России по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их присутствие в судебном заседании не признано обязательным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Как закреплено в ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абзац первый п. 1); местом нахождения для транспортных средств, признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство (п. 2 ч. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ); налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 п. 1); налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абзац первый п. 3); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй п. 3).

В ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

В соответствии ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Также в порядке п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, по данным МРЭО ГИБДД № 12 ГУ МВД России по Воронежской области, с учетом сведений об объектах права собственности, в собственности ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в налоговом периоде 2021, 2022 года, находились: транспортные средства – автомобиль Фиат Дукато, государственный регистрационный номер № в период с 26.03.2019, с регистрационного учета не снят; автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 350 ВLUЕТЕС 4МАТIС, государственный регистрационный номер №, с 09.11.2021, с регистрационного учета не снят; автомобиль ГАЗ, государственный регистрационный номер №, с 03.03.2020, с регистрационного учета не снят; автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML350CDI государственный регистрационный номер №, с 07.06.2022, с регистрационного учета не снят; автомобиль JAC государственный регистрационный номер №, с 13.09.2022, с регистрационного учета не снят.

Согласно выписке из ЕГРН от 30.07.2024, с учетом сведений об объектах права собственности, в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеется недвижимое имущество – здание, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый № и с 06.07.2020 по настоящее время имеется земельный участок, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 3000925 от 01.09.2022, в котором ФИО2 предложено оплатить транспортный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021, земельный налог за 2021, налоговое уведомление № 115949130 от 29.07.2023, в котором ФИО2 предложено оплатить транспортный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022, земельный налог за 2022.

Судом установлено, что обязанность по уплате налога ФИО2 своевременно не исполнена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес ФИО2 было направлено требование № 18700 по состоянию на 23.07.2023, по почте заказным письмом, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность по уплате налога за налоговый период 2021 год до 16.11.2023, также требование содержит указание на то, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неуплатой налогов за 2021 год административным ответчиком, в установленные сроки по налоговому уведомлению №115949130 от 29.07.2023 и наличии отрицательного сальдо в едином налоговом счете направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не требуется.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 16 822 рубля 57 копеек, из которых: сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.12.2023 составила 6 384,55 руб., образовавшаяся в связи с отрицательным сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.07.2023 в размере 55 987 руб., с 06.07.2023 по 13.07.2023 в размере 55 987 руб., с 14.07.2023 по 01.12.2023 в размере 55 380,84 руб., с 02.12.2023 по 10.12.2023 в размере 85 273,84 руб., которое не было погашено налогоплательщиком своевременно, и пени до 01.01.2023 в размере 10 438,02 руб.

Расчет пеней, представленный административным истцом, суд находит верным.

В адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденции направлено решение № 8803 от 24.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 18700 в размере 71 957,22 рублей.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом было выставлено требование № 18700 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, срок исполнения указан до 16.11.2023, по которому сумма подлежащая взысканию превышает 10 000 рублей.

Как следует из материала административного дела № 2а-361/2024, обозреваемого в судебном заседании, административный истец 05.02.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени по требованию № 18700 по состоянию на 23.07.2023. В тот же день мировым судьей судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 02.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Настоящий административный иск предъявлен 04.07.2024.

Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств суд считает, что налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением.

Административным ответчиком в судебном заседании были предъявлены выписки по счету, согласно которым произведена оплата задолженности по налогам. Из пояснений административного истца следует, что указанные административным ответчиком суммы удержаны с ФИО1 в принудительном порядке по ранее обращенной к взысканию налоговым органом задолженности по налогам и пени по исполнительному документу №02516767 от 12.08.2021, № 0404901161 от 06.04.2023.

Суд пришел к выводу, что доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком указанного в административном исковом заявлении требования, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области, с учетом их уточнения в порядке ст. 46 КАС РФ, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общей сумме 64 018 рублей 22 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии со ст. 103 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 2 121 рубль в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2021 в размере 17 302,65 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 29 468 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 124 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 301 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 22.07.2023 в размере 2 966,87 руб.; пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 23.07.2023 по 10.12.2023 в размере 3 417,68 руб.; пени до 01.01.2023 года в размере 10 438,02 руб., на общую сумму 64 018 (шестьдесят четыре тысячи восемнадцать) рублей 22 копейки в доход государства.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2 121 (две тысячи сто двадцать один) рубль в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Веселков К.В.

Мотивированное решение изготовлено 13.02.2025