Решение № 2А-1173/2021 2А-1173/2021~М-874/2021 М-874/2021 от 27 июля 2021 г. по делу № 2А-1173/2021

Дело № 2а-1173/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2021 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 897 кв.м., дата регистрации права 17 ноября 2014 года;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 1377 кв.м., дата регистрации права 17 ноября 2014 года, дата утраты права 23 октября 2017 года;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 813 кв.м., дата регистрации права 18 ноября 2014 года, дата утраты права 03 октября 2017 года;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадью 896 кв.м., дата регистрации права 03 октября 2017 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12, главы 31 НК РФ, Решения собрания депутатов органа местного самоуправления "Об установлении земельного налога", инспекцией административному ответчику начислен земельный налог согласно налоговым уведомлениям, прилагаемым к настоящему административному иску.

Формула расчета земельного налога: налоговая база*долю в праве*налоговую ставку в %*количество месяцев, за которые производится расчет (отношение количества месяцев владения к количеству месяцев в полном календарном году) = сумма налога.

Кроме того, ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, код региона №,марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН ТУАРЕГ, VIN №, 2004 года выпуска, дата регистрации права 05 декабря 2014 года;

- грузового автомобиля, государственный регистрационный знак № код региона №, марка/модель ВОЛЬВО FН12 420, VIN №, 1999 года выпуска, дата регистрации права 19 мая 2015 года, дата утраты права 01 февраля 2019 года;

- легкового автомобиля, государственный регистрационный знак № код региона №, марка/модель ВАЗ 2108, VIN №, 1994 года выпуска, дата регистрации права 04 августа 2015 года;

- грузового автомобиля, государственный регистрационный знак №, код региона № марка/модель: MERCEDES BENZ, VIN № 2002 года выпуска, дата регистрации права 03 мая 2017 года, дата утраты права 20 февраля 2020 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 12, главы 28 НК РФ и главы 3 Закона Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", инспекцией административному ответчику посредством налогового уведомления начислен транспортный налог.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ плательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по имущественным налогам, инспекция предлагала налогоплательщику в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование об уплате недоимки от 27 июня 2020 года № 53873.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Мировым судьей судебного участка № 6 Сальского района Ростовской области в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № от 02 апреля 2021 года. Однако определением мирового судьи от 13 апреля 2021 года судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по обязательным платежам на общую сумму 7981 рубль 65 копеек, в том числе: пени по транспортному налогу за период со 03 декабря 2019 года по 25 мая 2020 года в размере 1688 рублей 86 копеек; пени по земельному налогу за период с 11 января 2018 года по 25 мая 2020 года в размере 6292 рубля 79 копеек.

Определением Сальского городского суда Ростовской области от 16 июня 2021 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства по ч. 3 ст. 291 КАС РФ.

ФИО1 обратилась в суд с заявлением, посредством которого заявленные требования административного истца не признала, просила применить срок исковой давности и возражала против рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного производства.

Рассмотрев возражения ФИО1 относительно рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного производства, суд признаёт их несостоятельными, поскольку они основаны на неверном толковании норм права, регулирующих спорные правоотношения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Системное толкование положений главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений статьи 45 КАС РФ, позволяет сделать вывод, что, при принятии административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, суд должен обеспечить административному ответчику возможность представить свои возражения по существу заявленных требований, то есть направить копию определения, которое должно содержать: сведения об основаниях, дающих возможность применения правил упрощенного (письменного) производства по рассматриваемому административному делу; разъяснение того, что доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) представляются в суд в десятидневный срок со дня получения копии определения (часть 2 статьи 14, статья 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учетом изложенного, применение упрощенного порядка по данному основанию (общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей) не зависит от волеизъявления лица, участвующего в деле.

Определение судьи о принятии административного иска к производству, с разъяснением административному ответчику его прав и обязанностей, возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства от 16 июня 2021 года ФИО1 направлено и последней получено 24 июня 2021 года, а 06 июля 2021 года ФИО1 поданы в суд возражения по существу заявленных требований, содержащие ходатайство о применении срока исковой давности (л.д.39-44).

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик в спорный налоговый период являлся собственником следующих транспортных средств: легкового автомобиля, государственный регистрационный знак №, код региона №,марка/модель ФОЛЬКСВАГЕН ТУАРЕГ, VIN № 2004 года выпуска, дата регистрации права 05 декабря 2014 года; грузового автомобиля, государственный регистрационный знак №, код региона №, марка/модель ВОЛЬВО FН12 420, VIN № 1999 года выпуска, дата регистрации права 19 мая 2015 года, дата утраты права 01 февраля 2019 года; легкового автомобиля, государственный регистрационный знак № код региона № марка/модель ВАЗ 2108, VIN №, 1994 года выпуска, дата регистрации права 04 августа 2015 года; грузового автомобиля, государственный регистрационный знак №, код региона №, марка/модель: MERCEDES BENZ, VIN №, 2002 года выпуска, дата регистрации права 03 мая 2017 года, дата утраты права 20 февраля 2020 года, что подтверждено выпиской из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, представленных из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.20).

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие земельные участки: земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер № площадь 897 кв.м., дата регистрации права 17 ноября 2014 года; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 1377 кв.м., дата регистрации права 17 ноября 2014 года, дата утраты права 23 октября 2017 года; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 813 кв.м., дата регистрации права 18 ноября 2014 года, дата утраты права 03 октября 2017 года; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 896 кв.м., дата регистрации права 03 октября 2017 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных, сформированная на основании сведений, предоставленных из регистрирующих органов в рамках ст. 85 НК РФ (л.д.20 оборот – 23 оборот).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога и земельного налога.

Как следует из материалов дела, решением Сальского городского суда Ростовской области от 05 марта 2019 года по административному делу № требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворены частично. Суд взыскал с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность по земельному налогу на общую сумму 34875 рублей 27 копеек, в том числе: налог за 2014 – 2016 годы (КБК №) на общую сумму 34589 рублей 33 копейки, из них: за 2014 год – 1673 рубля, за 2015 год - 16921 рубль, за 2016 год – 15995 рублей 33 копейки, пени по земельному налогу (КБК №) - 285 рублей 94 копейки. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказал (л.д.50-54). Решение вступило в законную силу.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений на имя ФИО1, а также дополнений к административному иску от 27 июля 2021 года № решение Сальского городского суда Ростовской области от 05 марта 2019 года по административному делу № было исполнено административным ответчиком в порядке принудительного исполнения через службу судебных приставов в период с 28 февраля 2020 года по 10 апреля 2020 года, так платёж: от 28 февраля 2020 года в сумме 1526 рублей 72 копейки был зачислен в счет уплаты земельного налога за 2016 год; от 03 марта 2020 года в сумме 7542 рубля 76 копеек был зачислен в счет уплаты земельного налога за 2016 год; от 05 марта 2020 года в сумме 1000 рублей был зачислен в счет уплаты земельного налога за 2016 год; от 06 марта 2020 года в сумме 1100 рублей был зачислен в счет уплаты земельного налога за 2016 год; от 25 марта 2020 года в сумме 12180 рублей был зачислен в счет уплаты земельного налога за 2016 год в размере 4825 рублей 85 копеек, за 2015 год в размере 7354 рубля 15 копеек; от 25 марта 2020 года в сумме 11 рублей 76 копеек был зачислен в счет уплаты земельного налога за 2015 год; от 27 марта 2020 года в сумме 351 рубль 27 копеек был зачислен в счет уплаты земельного налога за 2015 год; от 30 марта 2020 года в сумме 145 рублей 84 копейки был зачислен в счет уплаты земельного налога за 2015 год; от 02 апреля 2020 года в сумме 70 рублей 41 копейка был зачислен в счет уплаты земельного налога за 2015 год; от 10 апреля 2020 года в сумме 10660 рублей 57 копеек был зачислен в счет уплаты земельного налога за 2015 год в размере 8987 рублей 57 копеек, за 2014 год в размере 1673 рубля (л.д.24-25,55-58).

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» по транспортному налогу с физических лиц на имя ФИО1 административному ответчику был начислен транспортный налог за 2018 год сроком уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 54982 рубля. Указанная сумма транспортного налога за 2018 год по требованию налогового органа была уплачена налогоплательщиком в бюджет 25 мая 2020 года (л.д.24).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ налогоплательщику на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год, составляющей 54982 рубля, начислена пеня за период с 03 декабря 2019 года по 25 мая 2020 года в размере 1688 рублей 86 копеек (л.д.13).

Согласно расчету пени по земельному налогу (л.д.11-12): на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 год, с учетом произведенных платежей, за период с 11 января 2018 года по 24 марта 2020 года налогоплательщику начислено пени в размере 2662 рубля 39 копеек; на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 год за период с 11 января 2018 года по 09 апреля 2020 года, с учетом произведенных платежей, начислено пени в размере 3311 рубль 67 копеек; на сумму недоимки по земельному налогу за 2014 год за период с 11 января 2018 года по 09 апреля 2020 года, с учетом произведенных платежей, начислено пени в размере 329 рублей 91 копейка; на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год за период с 24 декабря 2019 года по 25 мая 2020 года начислено пени в размере 142 рубля 53 копейки, а всего 6446 рублей 50 копеек (л.д.11-12).

Проверяя представленный административным истцом расчет пени по имущественным налогам, судом установлено, что ранее взысканная по решению Сальского городского суда Ростовской области от 05 марта 2019 года по административному делу № пеня по земельному налогу за период с 11 января 2018 года по 11 февраля 2018 года в размере 285 рублей 94 копеек вновь включена в расчет задолженности, подлежащей взысканию с налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанной выше суммы задолженности по пени по имущественным налогам в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 27 июня 2020 года, которое выставлено на уплату пеней, графа "Недоимка, рублей (*)" заполнена справочно, с целью указания недоимки, на которую начислены пени, о чем в указанном требовании имеется ссылка, посредством которого инспекция предлагала административному ответчику в срок до 24 ноября 2020 года уплатить в бюджет пени по транспортному налогу в размере 1688 рублей 86 копеек, а также пени по земельному налогу в размере 6292 рубля 79 копеек (л.д.10).

Фактически в требование № по состоянию на 27 июня 2020 года подлежала включению сумма пени по земельному налогу за период с 11 января 2018 года по 25 мая 2020 года в размере 6160 рублей 56 копеек (6446 рублей 50 копеек (начисленная по расчету за указанный период) – 285 рублей 94 копейки (взысканная по решению суда от 05 марта 2019 года №) = 6160 рублей 56 копеек).

Судом установлено, что в срок, установленный в требовании №, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по пени по обязательным платежам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, принял решение о взыскании с налогоплательщика указанной задолженности через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что 02 апреля 2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, однако определением мирового судьи судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области от 13 апреля 2021 года судебный приказ № от 02 апреля 2021 года отменен по причине поступления возражений должника (л.д.7).

В соответствии с положением абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 27 мая 2021 года.

Таким образом, доводы административного ответчика относительно пропуска административным истцом срока исковой давности, суд признаёт несостоятельными, поскольку порядок и срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу и транспортному налогу (требование № от 27 июня 2020 года), административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает заявленные требования административного истца удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа пени по имущественным налогам на общую сумму 7849 рублей 42 копейки, в том числе: пени по транспортному налогу за период со 03 декабря 2019 года по 25 мая 2020 года в размере 1688 рублей 86 копеек; пени по земельному налогу за период с 11 января 2018 года по 25 мая 2020 года в размере 6160 рублей 56 копеек. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 7849 (семь тысяч восемьсот сорок девять) рублей 42 копейки, в том числе: пени по транспортному налогу за период со 03 декабря 2019 года по 25 мая 2020 года в размере 1688 (одну тысячу шестьсот восемьдесят восемь) рублей 86 копеек; пени по земельному налогу за период с 11 января 2018 года по 25 мая 2020 года в размере 6160 (шесть тысяч сто шестьдесят) рублей 56 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова