Решение № 2А-391/2020 2А-391/2020~М-275/2020 М-275/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-391/2020

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Заозерный

Судья Рыбинского районного суда Красноярского края Заверуха О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени за ДД.ММ.ГГГГ по тем основаниям, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1, которая является владельцем земельных участков и обязана уплачивать земельный налог. Свою обязанность по уплате земельного налога, начисленного ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. ФИО1 не исполнила, в связи с чем, ей начислена пеня в сумме <данные изъяты>. Кроме того, административный ответчик в соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной декларации ФИО1 получила доход и в срок до ДД.ММ.ГГГГ должна была уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размер 1 <данные изъяты>., исчисленную в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ по налоговой ставке 13 %. В нарушение ст.228 НК РФ ответчиком оплата сумму налога не произведена, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в размере <данные изъяты>. До настоящего времени должником оплата задолженности не произведена, на основании изложенного МИФНС № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку и пеню по налогам в общей сумме 1 <данные изъяты>

Административным истцом МИФНС России № по <адрес> заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком ФИО1 возражений относительно предъявленных к ней исковых требований суду не представлено. При этом, определение суда от ДД.ММ.ГГГГ о принятии административного искового заявления, подготовке административного дела к рассмотрению, а также определение от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении административного дела в упрощенном порядке направлялись административному ответчику по адресу, указанному в исковом заявлении (<адрес>, Рыбинский <адрес>2), которые получены ФИО1 лично ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 13 НК РФ относится и налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ предусмотрена уплата налога и авансовых платежей по налогу налогоплательщиками - физическими лицами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи

Вместе с тем срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

В п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлены только сроки направления требования налогоплательщику, иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Между тем, из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 822-О, следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Также из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П Конституционным Судом РФ, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд РФ указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлении требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Оно действует во взаимосвязи с иными положениями Налогового кодекса РФ, которыми, в частности, регулируется порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 представила налоговую декларацию по форме ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 1 <данные изъяты> Однако, в установленный законом срок уплаты налога сумма налога не уплачена.

В связи с этим на основании ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислена пени за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 <данные изъяты> срок для добровольной уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно представленным сведениям, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ принадлежало следующее имущество: земельный участок по адресу: <адрес>, доля в праве 993/500000 (12 из 12 месяцев); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес><адрес>3 <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено налоговое уведомление № об уплате за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога (за земельный участок по адресу: <адрес>, доля в праве <данные изъяты>. Установлен срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено ФИО1 требование № об уплате недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено налоговое уведомление № об уплате ДД.ММ.ГГГГ земельного налога (за земельный участок по адресу: <адрес>, Рыбинский <адрес>3) в сумме <данные изъяты> срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено ФИО1 требование № об уплате недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежало следующее имущество: земельный участок по адресу: <адрес>, Рыбинский <адрес>3 <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено налоговое уведомление № об уплате за ДД.ММ.ГГГГ год земельного налога в размере 90 руб. Установлен срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено ФИО1 требование № об уплате недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., установлен срок для исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в добровольном порядке требования об плате пени по транспортному налогу и штрафа не исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в Рыбинском <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общей сумме 1 <данные изъяты> руб., расходов по оплате госпошлины <данные изъяты>., в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

Административное исковое заявление ИФНС подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно предоставленному расчету, задолженность ФИО1 составляет по земельному налогу <данные изъяты>., по налогу на доходы физических лиц – 1 <данные изъяты>. Оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка и пеня по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц не оплачены, доказательств обратного ФИО1 не представлено.

При установленных обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в доход государства недоимку по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 <данные изъяты>

Расчетный счет <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Рыбинский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.С. Заверуха

<данные изъяты>

<данные изъяты>