Решение № 2А-1014/2020 2А-1014/2020(2А-6207/2019;)~М-5882/2019 2А-6207/2019 М-5882/2019 от 27 января 2020 г. по делу № 2А-1014/2020

28 января 2020 года Дело № 2а-1014/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Поповой Д. В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северодвинского городского суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 .. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО2 в период с 17.10.1996 по 29.01.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, ФИО2 является собственником объектов недвижимости - квартир, расположенных по адресам:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2017 год в размере 1 194 руб., налог за 2015 год в размере 433 руб. и пени в размере 14 руб. 13 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 36 руб. 09 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 1 677 руб. 22 коп.

Административный истец, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. Ходатайствовал о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением, ссылаясь на незначительность его пропуска.

Административный ответчик ФИО2 извещалась судом о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) по адресу регистрации, указанному в истребованной по запросу суда адресной справке, в том числе заказным письмом с уведомлением о вручении, однако судебные извещения, направленные ответчику, возвращены в адрес суда за истечением срока хранения.

В силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

При таком положении судебное извещение в адрес административного ответчика считается доставленным, в связи с чем суд считает, данный ответчик надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, материалы № 2а-2388/2019-6, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичный порядок взыскания предусмотрен для пеней (часть 6 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником объектов недвижимости - квартир, расположенных по адресам:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьёй 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Форма налогового уведомления утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично од расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме о телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФИО2 является пользователем Интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее - ЛК ФЛ), следовательно, в соответствии пунктом 2 статьи 11.2 Кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через ЛК ФЛ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету, на бумажном носителе по почте не направляются.

С учетом положений статьи 11.2, 52 Кодекса Инспекцией в адрес налогоплательщика через ЛК ФЛ направлены налоговые уведомления:

- от 05.09.2018 года № 41142674 за 2017 год на уплату налога на имущество физических лиц в размере 1 194 руб., которое ответчиком в срок до 03.12.2018 не исполнено;

- от 08.10.2016 № 141675072 за 2015 год на уплату налога на имущество физических лиц в размере 433 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2016 не исполнено.

В налоговом уведомлении указаны: сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог уплачен не был, возражения относительно начислений не заявлены.

По сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, в период с 17.10.1996 по 29.01.2019 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Таким образом, с 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регламентируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьёй 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьёй 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в ред. от 28.12.2017).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Учитывая вышеизложенное, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере за 2017 год у налогоплательщика составили по сроку уплаты - 09.01.2018:

- 4 590 руб. (1 МРОТ (7 500) х 12 х 5,1%).

С учётом имеющейся у ответчика переплаты (в размере 3 442 руб.), необходимо было уплатить 1 148 руб. не позднее 09.01.2018.

Страховые взносы уплачены 25.04.2018 в размере 441 руб., 25.07.2018 в размере 707 руб., то есть с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Кодекса налоговым органом начислены пени за период:

с 04.12.2018 по 16.12.2018 года в размере: 03 руб. 88 коп. - налог на имущество физических лиц;

с 07.06.2018 по 24.07.2018 в размере: 08 руб. 20 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

с 22.01.2018 по 06.06.2018 в размере: 33 руб. 95 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

с 02.12.2016 по 10.02.2017 в размере: 10 руб. 25 коп. - налог на имущество физических лиц.

Пени ответчиком полностью не уплачены.

В соответствии со статьями 11.2, 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес должника через ЛК ФЛ и заказным письмом направлены требования:

- № 39793 с предложением в добровольном порядке в срок до 10.01.2019 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 194 руб. и задолженность по пени в сумме 03 руб. 88 коп.;

- № 524313 с предложением в добровольном порядке в срок до 28.08.2018 уплатить недоимку по единому налогу на вмененных доход в размере 7 298 руб. и задолженность по пени в сумме 08 руб. 20 коп.;

- № 521626 с предложением в добровольном порядке в срок до 29.06.2018 уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 7 298 руб. и задолженность по пени в сумме 33 руб. 95 коп.;

- № 6057 с предложением в добровольном порядке в срок до 30.03.2017 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 433 руб. и задолженность по пени в сумме 10 руб. 25 коп.

В сроки, установленные требованием № 521626 от 07.06.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (не позднее 29.06.2018), а также по состоянию на дату обращения в суд ФИО2 не уплатила образовавшуюся задолженность.

С учётом установленных обстоятельств, контрольный орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней № 521626 от 07.06.2018, поскольку с момента выставления данного требования общая сумма требований превысила 3 000 рублей. Данным требованием срок его исполнения определён до 29.06.2018. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании налогов за и пени истекал 29.12.2018.

Вместе с тем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только 08.07.2019.

Вынесение мировым судьёй судебного приказа от 11.07.2019 по делу № 2а-2388/2019-6 не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, поскольку вопрос об уважительности пропуска срока на обращение в суд в приказном производстве не обсуждается.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган доказательств уважительности причин его пропуска и возможности его восстановления в материалы дела не представил, указывая лишь на незначительный его пропуск.

Таким образом, суд приходит к выводу, что истец утратил право на принудительное взыскание налогов и пени в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.

Своевременное обращение в городской суд с иском о взыскании задолженности по налогу и пени после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 НК РФ о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для обращения в суд не представлено.

Довод административного истца о незначительном пропуске срока обращения в суд при отсутствии уважительности причин пропуска указанного срока во внимание не принимается.

Таким образом, суд приходит к выводу, что истец утратил право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 .. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2017 год в размере 1 194 руб., налог за 2015 год в размере 433 руб. и пени в размере 14 руб. 13 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 36 руб. 09 коп., всего сумма задолженности, подлежащая взысканию, 1 677 руб. 22 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д. В. Попова

Решение суда в окончательной форме принято 11.02.2020