Решение № 2А-242/2026 2А-3476/2025 от 23 марта 2026 г. по делу № 2А-242/2026

31RS0022-01-2025-003782-51 №2а-242/2026


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 24 марта 2026 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой Н.А.,

при секретаре Пилипенко Е.В.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 2122 руб.;

- транспортному налогу за 2023 г. в размере 3638 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1592 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 3503 руб.;

- земельному налогу за 2018 г. в размере 2,26 руб.;

- земельному налогу за 2019 г. в размере 32,39 руб.;

- земельному налогу за 2020 г. в размере 167 руб.;

- земельному налогу за 2021 г. в размере 184 руб.;

- земельному налогу за 2022 г. в размере 286 руб.;

- земельному налогу за 2023 г. в размере 407 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2018 г. за период с 2 декабря 2020г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1,62 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020г. по 31 декабря 2022 г. в размере 20,54 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021г. по 31 декабря 2022 г. в размере 11,50 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2021 г. за период с 2 декабря 2022г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1,38 руб.;

- пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 18 февраля 2025 г. в размере 1655,12 руб.,

а всего на сумму 13624,11 руб.

В обоснование заявленных требований Управление сослалось на то, что ФИО1 в отчетные периоды являлась собственником транспортного средства:

- (информация скрыта);

земельных участков, расположенных по адресу:

- (адрес обезличен);

- (адрес обезличен);

жилого дома, расположенного по адресу:

- (адрес обезличен).

ФИО1 были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по его уплате в установленный законом срок должным образом не исполнена.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили, информация о судебном заседании своевременно размещена на официальном сайте суда, административный истец представил ходатайство о проведении судебного заседания в отсутствие представителя, в связи с чем суд на основании ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом указано, что в отчетных периодах ФИО1 владела транспортным средством:

- (информация скрыта).

Административным истцом произведено начисление ФИО1 транспортного налога за 2022-2023 гг.

Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем ей начислены пени.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрировано в спорный период недвижимое имущество – земельных участки, расположенные по адресу:

- (адрес обезличен);

- (адрес обезличен);

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Административным истцом произведено начисление ФИО1 земельного налога за 2018-2023 гг.

Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем ей начислены пени.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 ст. 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пп. 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений пп. 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пп. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 г.;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком в налоговых периодах зарегистрировано:

- жилой дом, расположенный по адресу: (адрес обезличен).

Административным истцом произведено начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022-2023 гг.

Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем ей начислены пени.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 3 августа 2020 г. №13989522, от 1 сентября 2021 г. №17718024, от 1 сентября 2022 г. №1547962, от 16 августа 2023 г. №129783994, от 15 августа 2024 г. №193873282 об уплате налогов и пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.

Начиная с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 г. согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо.

В случае увеличения отрицательного сальдо после 1 января 2023 г. направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

На основании вышеуказанной статьи ФИО1 начислены пени:

- пени за неуплату земельного налога за 2018 г. за период с 2 декабря 2020г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1,62 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020г. по 31 декабря 2022 г. в размере 20,54 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021г. по 31 декабря 2022 г. в размере 11,50 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2021 г. за период с 2 декабря 2022г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1,38 руб.;

- пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 18 февраля 2025 г. в размере 1655,12 руб.

Всего пени начислены на сумму 1690,16 руб.

7 июля 2023 г. в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование№248965 об уплате налогов в срок до 28 ноября 2023 г.

В требовании административному ответчику выставлены к оплате задолженность по земельному налогу на сумму 574,21 руб., по земельному налогу на сумму 515 руб., пени в размере 59,21 руб. Требование об оплате административным ответчиком не исполнено.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 10 июля 2024 г. №133688, указывающее об неисполненной им обязанности по уплате задолженности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. Актуальная информация об имеющейся задолженности указана в личном кабинете налогоплательщика, а также сообщается налогоплательщику при обращении в налоговый орган по месту учета.

С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 13 марта 2025 г. и отменен определением мирового судьи от 15 мая 2025 г., а затем в течение 6 месяцев истец обратился в суд с иском – 5 августа 2025 г., то есть с соблюдением установленного срока.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено, и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием об их взыскании соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 2122 руб.;

- транспортному налогу за 2023 г. в размере 3638 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1592 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 3503 руб.;

- земельному налогу за 2018 г. в размере 2,26 руб.;

- земельному налогу за 2019 г. в размере 32,39 руб.;

- земельному налогу за 2020 г. в размере 167 руб.;

- земельному налогу за 2021 г. в размере 184 руб.;

- земельному налогу за 2022 г. в размере 286 руб.;

- земельному налогу за 2023 г. в размере 407 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2018 г. за период с 2 декабря 2020г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1,62 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2019 г. за период с 2 декабря 2020г. по 31 декабря 2022 г. в размере 20,54 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2020 г. за период с 2 декабря 2021г. по 31 декабря 2022 г. в размере 11,50 руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2021 г. за период с 2 декабря 2022г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1,38 руб.;

- пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 18 февраля 2025 г. в размере 1655,12 руб.,

а всего на сумму 13624,11 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен)) в бюджет Белгородского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Мотивированный текст решения составлен 30 марта 2026 г.

Судья