Решение № 2А-143/2026 2А-143/2026~М-2/2026 М-2/2026 от 17 февраля 2026 г. по делу № 2А-143/2026

УИД № Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2026 года с.Захарово

Судья Михайловского районного суда Рязанской области Крысанов С.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в Михайловский районный суд Рязанской области с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в обоснование которого указывает следующее.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 проведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица.

Таким образом, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

За 2023 г. ФИО1 получил доход 2 007 264 руб., согласно декларации по УСН за 2023 г. К дополнительной уплате по страховым взносам на ОПС за 2023 г. подлежат 17 212,02 руб. (из расчета 2 007 264 руб. – 300 000 руб.)*1%=17 217,02 руб.), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ налог уменьшен на 144,38 руб., сумма к уплате – 17 072,64 руб.

За 2024 год налогоплательщику начислено 30 072,58 руб. взносов по ОПС, из расчета: 49 500 руб. (за год) /12=4 125 руб., 4 125 руб.*7(отраб.полных месяцев)=28 875 руб., 4 125 руб. / 31 (кол-во дней в августе) * 9 (кол-во отраб.дней в августе) = 1 197,58 руб., 28 275 руб. + 1 197,58 руб. = 30 072,58 руб. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Задолженность административным ответчиком не уплачена в отношении:

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 17 933,37 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено 18 064 руб., поступила переплата 130,63 руб., остаток – 17 933,37 руб.). Задолженность по налогу погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 8 099 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по налогу погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 2 500 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено 7 552 руб., уменьшено на 5 052 руб.).

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 18 634 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Налог частично уплачен в размере 4 831,73 руб., остаток задолженности 13 802,27 руб.

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 16 020 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог уменьшен).

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 6 420 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой страховых взносов и УСН в установленные сроки, ФИО1 были начислены пени на данные недоимки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо: УСН за 2023 г. (авансовый платеж ДД.ММ.ГГГГ) – 2500 руб., УСН за 2023 г. (авансовый платеж ДД.ММ.ГГГГ) – 8 099 руб., УСН за 2023 г. (авансовый платеж ДД.ММ.ГГГГ) – 17 933,37 руб., задолженность до настоящего времени не погашена.

На ДД.ММ.ГГГГ доначислены пени по авансовым платежам УСН за 2023 г. в размере 3 525,59 руб. Расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 3 525,59 руб. + 4 209,99 руб. = 7 735,58 руб. ДД.ММ.ГГГГ пени уменьшены на 700,40 руб. (7 735,58 руб. – 700,40 руб. = 7 035,18 руб.). Таким образом, сумма пени к взысканию составляет 7 035,18 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, однако ФИО1 требуемую задолженность не уплатил.

УФНС России по Рязанской области обращалось к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства. По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Но в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ мировым судьей был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит районный суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в общей сумме 46 830,09 руб., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы за 2023 год в размере 22 722,27 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период за 2023 год в размере 17 072,64 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 статьи 46 БК РФ в размере 7 035,18 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в просительной части иска представителем по доверенности ФИО3 заявлено ходатайство о рассмотрении административного иска в её отсутствие и в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещался по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>. Однако почтовая корреспонденция возвращалась во всех случаях от него в адрес суда, как невостребованная.

Поскольку извещение направлялось судом по адресу регистрации административного ответчика, а регистрационный учет граждан в силу п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию» призван обеспечить необходимые условия для реализации гражданами своих прав и свобод, а также исполнения ими обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом, суд полагает, что административный ответчик уклонился от получения судебного извещения, а, следовательно, считает, что он извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка в судебное заседание не признана судом обязательной, на основании ч.2 ст.289 и ч.7 ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного производства по представленным доказательствам и материалам.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Согласно действующей в настоящее время редакции данной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №№ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч.1 ст.423 НК РФ периодом уплаты страховых взносов является календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.п.2, 5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 НК РФ).

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п.1, 2 ст.69, п.п.1, 3 ст.70 НК РФ).

Согласно ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2024 г. – 49 500 руб.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В судебном заседании установлено и не оспорено административным ответчиком, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя, и ему был присвоен основной государственный регистрационный №. Код основной экономической деятельности, которой он занимался по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности – <данные изъяты>. Сведения о дополнительных видах его деятельности указаны в выписке из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19).

ДД.ММ.ГГГГ налоговыми органами в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в отношении ФИО1 внесены сведения о прекращении его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время указанное лицо состоит на учете в качестве налогоплательщика физического лица в УФНС России по Рязанской области (является правопреемником МИФНС России № по Рязанской области) по месту жительства.

Кроме того, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком, не производившим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и им применялась упрощенная система налогообложения (доходы минус расходы).

ФИО1 в адрес налогового органа была представлена декларация по УСН за 2023 г. (доход составил 2 007 264 руб.), в соответствии со сведениями из которой ему был исчислены страховые взносы, и к дополнительной уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год было выставлено 17 217,07 руб., в том числе 17 217,02 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ указанный размер взносов уменьшен на 144,38 руб. Таким образом, сумма к оплате составила 17 072,64 руб. (л.д.26-41).

Согласно сведениям из декларации по УСН за 2024 г. ФИО1 были исчислены страховые взносы в размере 30 072,58 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42-63).

Судом также установлено и подтверждается материалами дела, что в установленные сроки административным ответчиком не были уплачены:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 17 933,37 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено 18 064 руб., поступила переплата 130,63 руб., остаток – 17 933,37 руб.) Указанная задолженность по налогу погашена в полном объеме только ДД.ММ.ГГГГ.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 8 099 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Указанная задолженность по налогу погашена в полном объеме только ДД.ММ.ГГГГ.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 2 500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (начислено 7 552 руб., в дальнейшем уменьшено налоговым органом на 5 052 руб.).

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 18 634 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ В дальнейшем налог частично уплачен в размере 4 831,73 руб., остаток задолженности составляет 13 802,27 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 16 020 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (налог уменьшен).

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 6 420 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 г. в сумме 17 072,64 руб.

Кроме того, административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными в дело административным истцом, что по состоянию на дату формирования задолженности по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС, ФИО1 не были вовремя оплачены суммы страховых взносов и УСН за иные периоды.

В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №№ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоги, сборы, страховые взносы уплачиваются с использованием единого налогового платежа (ЕНП), который зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС), денежные средства с которого распределяются между обязательствами налогоплательщика в соответствии со ст.45 НК РФ.

С учетом последних изменений, внесенных в ст.45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) страховые взносы – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 4) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 5) иные налоги, авансовые платежи, сборы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 6) пени; 7) проценты; 8) штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо ЕНС, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. При этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата образования отрицательное сальдо ЕНС) согласно сведениям ФНС России, не оспоренным ответчиком, сумма его задолженности перед налоговым органом составила 28 532,37 руб., по пени - 3 525,59 руб.

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.48 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были доначислены на сумму образовавшейся задолженности пени в общем размере 4 209,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В свою очередь, ДД.ММ.ГГГГ размер пени был уменьшен на 700,40 руб. (то есть, общий размер неоплаченных пени составляет 7 035,18 руб.)

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой, в том числе, страховых взносов на ОПС, УСН за 2023 г. и пени административному ответчику было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. В соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся выявленную задолженность и пени в общей сумме 47 166,37 руб. и 3 959,13 руб., соответственно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование было направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом специального программного обеспечения ФНС России со сведениями о направлении и получении административным ответчиком данного требования (л.д.20-21, 22).

Арифметическая правильность расчётов недоимок по страховым взносам, УСН и пени за спорный период, приведенных административным истцом в иске, судом проверена, административным ответчиком не оспорена, в них учтены: сведения о доходах, из которых определялся размер УСН и страховых взносов, суммы, учтенные в счет погашения части задолженности, периоды для начисления пени, в связи с чем суд принимает эти расчеты в качестве достоверных и правильных.

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по Рязанской области взыскало за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, налоговую задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ Данное решение было направлено административному ответчику заказным письмом, о чем свидетельствует сведения из списка внутренних почтовых отправлений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (адресат № ФИО1, номер ШПИ №) (л.д.23, 24-25).

Кроме того, поскольку в установленный срок требование об уплате налогов в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме исполнено не было, сальдо ЕНС продолжило оставаться отрицательным, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам (страховым взносам) к мировому судье судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1

Сторонами не оспаривалось, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (по страховым взносам на ОПС, УСН) за 2023 год и пени в общем размере 95 653,99 руб., а также государственной пошлины в размере 2 000 руб. При этом срок обращения налогового органа к мировому судье за взысканием налоговой задолженности был мировым судьей перед выдачей судебного приказа проверен.

Однако в дальнейшем определением мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области, от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения с ходатайством о восстановлении срока на его подачу (л.д.12-14).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д.88).

Как видно из материалов дела, порядок, условия и сроки обращения, как к мировому судье, так и в районный суд для взыскания с ФИО1 вышеприведенных недоимок по страховым взносам, налога по упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) и пени налоговым органом соблюдены.

По состоянию на момент рассмотрения настоящего дела требуемая задолженность административным ответчиком не погашена, её размер, составляет 46 830,09 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 22 722,27 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период за 2023 год в размере 17 072,64 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 статьи 46 БК РФ, в размере 7 035,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО1 вышеуказанных требуемых сумм или основания для освобождения от их оплаты, или наличия задолженности в ином размере, в материалах дела отсутствуют. Таковых административным ответчиком представлено не было, хотя такая обязанность возлагалась на него судом, как в ходе подготовки дела к рассмотрению, так и в ходе его рассмотрения по существу.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования о взыскании с ФИО1 требуемой налоговой задолженности подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения <данные изъяты>), единый налоговый платеж в общей сумме 46 830 (сорок шесть тысяч восемьсот тридцать) руб. 09 коп., из которой:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2023 год в размере 22 722 (двадцать две тысячи семьсот двадцать два) руб.27 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб., за расчетный период за 2023 год в размере 17 072 (семнадцать тысяч семьдесят два) руб. 64 коп.;

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 7 035 (семь тысяч тридцать пять) руб. 18 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

перечислив указанные суммы по следующим реквизитам: р/с (15 поле пл.док.) <данные изъяты> р/с (17 поле пл.док.) <данные изъяты>, банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, получатель: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России), КБК <данные изъяты>, УИН <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения <данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Разъяснить, что суд, принявший решение, по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо, если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 настоящего Кодекса.

Решение также может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья (подпись) С.Р. Крысанов

Копия верна. Судья С.Р. Крысанов