Решение № 2А-110/2026 2А-110/2026(2А-1250/2025;)~М-1116/2025 2А-1250/2025 М-1116/2025 от 22 января 2026 г. по делу № 2А-110/2026

Дело № 2а-110/2026

УИД 39RS0009-01-2025-001684-44


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2026 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Савкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится жилой дом с КН № по адресу: <адрес> а также земельный участок с КН № по адресу: <адрес>, и земельный участок с КН № по адресу: <адрес>. Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В установленный срок налог на имущество за 2022 года не уплачен. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомление с расчетом налогов. Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № № от 08.07.2023 об уплате налогов. Требование в добровольном порядке не исполнено. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 3133 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 525 рублей, пеню в сумме 6370,14 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, О дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в т.ч. квартира, комната.

Как усматривается из материалов дела, согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится жилой дом с КН № по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствие со ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Как усматривается из материалов дела, согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится земельный участок с КН № по адресу: <адрес>, и земельный участок с КН № по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 обязана уплачивать земельный налог.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 20.07.2023.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанных налогов.

В соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ, Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствие со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствие с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом 08.07.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам в срок до 28.08.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

16 мая 2025 УФНС России по Калининградской области обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 3133 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 525 рублей, пеню в сумме 6370,14 рублей.

Определением мирового судьи 1-го судебного района Калининградской области от 16.05.2025 УФНС России по Калининградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился 14.11.2025.

С учетом названных выше положений налогового законодательства, суд полагает, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 3133 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 525 рублей не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 года в сумме 3133 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 525 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В Определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при исчислении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в т.ч. пени.

Как неоднократно указывалось в определения Конституционного Суда РФ (от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 25 марта 2021 года № 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в т.ч. в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.

Согласно расчета сумм пени за период с 23.10.2023 по 06.11.2024, сумма пени составляет 6370,14 рублей, которая рассчитана исходя из задолженности в размере 27034,41 рублей на 23.10.2023, согласно требования № на 08.07.2023.

Согласно сведениям налогового органа, в совокупную обязанность входили налоги:

Земельный налог за 2019 в сумме 152 рублей;

Земельный налог за 2021 в сумме 506 рублей;

Налог на имущество за 2019 в сумме 104 рублей;

Налог на имущество за 2021 в сумме 2830 рублей;

Страховые взносы на ОПС за 2020 в сумме 12725,42 рублей;

Страховые взносы на ОПС за 2021 в сумме 6367,48 рублей;

Страховые взносы на ОМС за 2020 в сумме 2696,02 рублей;

Страховые взносы на ОМС за 2021 в сумме 1653 рублей

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

10.09.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании и ответчика в т.ч. налога на имущество за 2019 год в сумме 2345 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 454 рублей, ОПС за 2021 год в сумме 6367,48 рублей, ОМС за 2021 год в сумме 1653,49 рублей, исполнительное производство по которому окончено 17.03.2022.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок взыскания пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов.

Также, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по налогам, в т.ч. ОПС за 2020 в сумме 12725,42 рублей, ОМС за 2020 в сумме 2696,02 рублей.

Мировым судьей 16.07.2021 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. С административным иском налоговый орган не обращался.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания указанных платежей, пеня в связи с их несвоевременной платой не может быть взыскана.

Также, мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика налога на имущество за 2021 год в размере 2830 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 506 рублей. Исполнительное производство по которому окончено 14.02.2025.

Таким образом, срок обращения в суд о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, не пропущен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пеня из расчета:

Земельный налог за 2021 год

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

25.10.2022 – 23.07.2023

272

75

300

34,41

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

3,15

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

6,88

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

9,21

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

12,40

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

60,45

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

14,88

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

13,46

28.10.2024 – 06.11.2024

10

21

300

3,54

Пени: 158,38 рублей

Налог на имущество за 2021 год.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

25.10.2022 – 23.07.2023

272

75

300

192,44

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

17,64

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

38,49

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

51,51

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

69,34

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

338,09

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

83,20

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

75,28

28.10.2024 – 06.11.2024

10

21

300

19,81

Пени: 885,80 рублей.

Земельный налог за 2022 год

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

4,20

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

62,72

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

15,44

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

13,97

28.10.2024 – 06.11.2024

10

21

300

3,68

Пени: 100,01 рублей

Налог на имущество за 2022 год

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

25,06

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

374,29

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

92,11

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

83,34

28.10.2024 – 06.11.2024

10

21

300

21,93

Пени: 596,73 рублей.

Итого: 1740,92 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>): налог на имущество физических лиц: за 2022 год в размере 3133 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 525 рублей, пени в сумме 1740,92 рублей за период с 23.10.2023 по 06.11.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья: подпись

Копия

Судья М.Ю.Клименко

Мотивированное решение изготовлено 23.01.2026.