Решение № 2А-991/2018 2А-991/2018 ~ М-861/2018 М-861/2018 от 21 мая 2018 г. по делу № 2А-991/2018

Дело №2а-991/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации.

21 мая 2018 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего Фроловой Г.А.,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области (далее – МИФНС России №21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам в размере 10 520 руб. 48 коп, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8 029 руб. 66 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1 192 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 298 руб. 11 коп.

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, поставлена на налоговый учет с основным видом деятельности: «прочая розничная торговля вне магазинов». ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности, до настоящего времени требование не исполнено, сумма задолженности по страховым взносам в бюджет не перечислена. В связи с изменениями в НК РФ списанию подлежит задолженность в случае максимального начисления при непредставлении налогоплательщиком необходимой отчетности в налоговые органы. Поскольку ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация форм 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, то задолженность по страховым взносам, начисленная ФИО1, не подпадает под действие ст. 11 ФЗ №436 от 28.12.2017 года и подлежит взысканию.

Представитель административного истца – МИФНС России №21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит дело рассмотреть без его участия (л.д. 30, 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просит дело рассмотреть без ее участия.(л.д. 31).

Суд в силу ст. 150, 152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, которые надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание не сообщили, стороны просили рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования МИФНС России №21 по Челябинской области подлежащими удовлетворению частично.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Начисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в рассматриваемый период - 2013-2016 годы, регулировалось Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В соответствии с пунктом 2 части 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в ред. от 29.12.2015г.) (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в том числе, относятся индивидуальные предприниматели.

Согласно представленной выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 11), административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ утратила статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей определен фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования: размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз (п. 1.1 ч. 1).

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (п. 1.2 ч. 1).

Согласно ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года.

Согласно п. 4.1 ч. 4 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8 ст. 16 Закона).

В соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы: Пенсионный фонд Российской Федерации – 26%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Согласно ст. 25 Закона № 212-ФЗ следует, что исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пени. Пенями признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим ФЗ сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (ч. 2). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов (ч. 3). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 5). Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч. 6). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 7).

Согласно ст. 22 Закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которая также применяется в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ гг. административным ответчиком надлежащим образом не исполнена, в связи с чем Постановлениями УПФР в г. Златоусте Челябинской области с ФИО1 произведено взыскание страховых взносов

за ДД.ММ.ГГГГ: в размере 18 738 руб. 00 коп. – недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, 5521,4 руб. - недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии, 2389,09 руб. – недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. (л.д.30);

за ДД.ММ.ГГГГ: в размере 17 328 руб. 48 коп. - недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, 3399,05 руб. – недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. (л.д.32);

за ДД.ММ.ГГГГ в размере 18610,8 руб.- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, 3650,58руб. – недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. (л.д.36).

По заявлению ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ(л.д. 37), она была освобождена от уплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и частично за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с частью 6 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07. 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в связи с рождением у нее сына <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ до достижения им возраста 1,5 лет.

Направленное в адрес ответчицы требование об уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ было аннулировано (л.д.35), постановление о взыскании с ФИО1 страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ отозвано (л.д.36)

После перерасчета недоимки за ДД.ММ.ГГГГ она составила 7857,89 руб.- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии, 1541,36 - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. (требование, л.д.40).

ФИО1 произведено погашение задолженности в размере 22 руб. 66 коп. за ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из расчетов суммы задолженности по пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-16), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 8 029 руб. 66 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 1 192 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ - 1 298 руб. 11 коп.

Суммы задолженности по пени (л.д. 14-16) определены административным истцом верно, судом проверены.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8 029 руб. 66 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1 192 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1 298 руб. 11 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Административным ответчиком в установленный срок требования исполнены не были.

Частью 1 статьи 21 Федерального закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В соответствии с ч. 2 данной нормы заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.9 ст. 21 Закона, положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, которая применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ч. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка №5 от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ГУ УПФ РФ в г. Златоусте задолженности по пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 10 520 руб. 48 коп.

С указанным административным иском МИФНС России №21 по Челябинской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Проверка соблюдения фондом срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки с учетом установленных статьями 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков (трехмесячный срок на предъявление требования о выплате пени на сумму более 500 руб., срок на его добровольное исполнение, шестимесячный срок для обращения в суд, шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, а также срок с момент поступления заявления о вынесении судебного приказа до его отмены).

В данном случае, судом в указанные сроки должны быть включены: трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение – 5 месяцев 13 дней, шестимесячный срок для обращения в суд и шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, а также срок с момент поступления заявления о вынесении судебного приказа до его отмены 25 дней, всего 1 год 9 месяцев 8 дней.

Согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Такая позиция изложена в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

С учетом всех периодов, которые в соответствии с требованиями действующего законодательства должны учитываться при определении продолжительности течения срока обращения в суд, даты обращения ИФНС в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС пропущен пресекательный срок обращения в суд по требованиям о взыскании пени за период до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленного расчета ИФНС не пропущен срок взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии в сумме 2 716,8 руб. (л.д.14), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии - в сумме 378,86 руб. (л.д.15) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования – в сумме 444,95 руб. (л.д.16)

На основании изложенного, требования МИФНС России №21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам в размере 3 540 руб. 61 коп, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 716 руб. 80 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 378 руб. 86 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 444 руб. 95 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Поскольку ФИО1 недоимка рассчитывалась не в соответствии с требованиями части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", то на нее положения Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ не могут быть распространены.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2 716 (две тысячи семьсот шестнадцать) руб. 80 коп. по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (МИФНС России №21 по Челябинской области), ИНН <***>, р/с <***> отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО – 75712000, КБК 18210202140062100160.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 378 (триста семьдесят восемь) руб. 86 коп. по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (МИФНС России №21 по Челябинской области), ИНН <***>, р/с <***> отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО – 75712000, КБК 18210202150062100160.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Челябинской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в размере 444 (четыреста сорок четыре) руб. 95 коп. по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (МИФНС России №21 по Челябинской области), ИНН <***>, р/с <***> отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО – 75712000, КБК 18210202103082011160.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Председательствующий: Г.А. Фролова

Решение не вступило в законную силу