Решение № 2А-315/2020 2А-315/2020~М-316/2020 М-316/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-315/2020

Дело № 2а-315/2020

УИД 28RS0013-01-2020-000527-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

12 октября 2020 года с. Поярково

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 214 678 руб. 98 коп. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 владел на праве собственности транспортными средствами: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 24.04.2003; <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 14.11.2001; <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 16.05.2008; <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 14.10.2010; <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 12.12.2014; трактор, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 14.06.2011; трактор, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 09.09.2014, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 2018 год налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области» исчислил в отношении указанных транспортных средств налог в размере 15555,00 руб.

Кроме того, согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 владел на праве собственности недвижимым имуществом: зданием магазина, расположенным по адрес <адрес>, с кадастровым номером № площадью 1465,20 кв.м; а также зданием котельной, расположенным по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 38,5 кв.м, следовательно в силу ст.400 НКРФ является плательщиком налога на имущество. В связи с чем, налоговый орган исчислил в отношении недвижимого имущества административного ответчика за 2018 г. имущественный налог в размере 203 367,00 руб.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес ФИО2 через личный кабинет налоговые уведомления № от 25.07.2019, № от 22.08.2018, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный в уведомлении срок. Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требования № от 10.07.2019, № от 19.12.2019, в которых сообщалось о наличие у него задолженности. Налогоплательщик исполнил частично вышеуказанное требование налогового органа, уплатив в бюджет сумму задолженности по транспортному налогу в размере 5 000 руб.

Согласно сведениям карточки расчетов в бюджет в настоящее время за плательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов. Определением мирового судьи от 04.03.2020 судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен, и поскольку в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по транспортному налогу в размере 10 555,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,77 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 203 367,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 748,21 рублей, поэтому истец просит в порядке искового производства взыскать с ФИО2 имеющуюся недоимку.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

При этом административный ответчик ФИО2 представил письменные возражения относительно административных исковых требований МИ ФНС №6 по Амурской области, указав на отсутствие у него обязанности уплачивать налоги в силу положений п.5 ст.12 НК РФ и п.7 ст.3 НК РФ.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к ФИО2, подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Не соглашаясь с административным иском административный ответчик ссылается на отсутствие у него обязанности по уплате налога в силу положений п. 5 ст. 12 НК РФ.

Между тем, указанные доводы административного ответчика не могут быть приняты во внимание судом, поскольку основаны на неправильном толковании правовых норм налогового законодательства.

Вышеуказанная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, при котором федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как органа, осуществляющего функцию контроля за уплатой обязательных платежей) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом ФИО2 в 2018 г. значился собственником транспортных средств: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак А589ОА28, дата регистрации права 24.04.2003; <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 14.11.2001; <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 16.05.2008; <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 14.10.2010; <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 12.12.2014; трактор, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак № дата регистрации права 14.06.2011; трактор, ДД.ММ.ГГГГ г.в., гос. рег.знак №, дата регистрации права 09.09.2014 и, следовательно, плательщиком транспортного налога.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (статья 404 НК РФ).

В силу подп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения, не перечисленных в п. 2 ст. 406 НК РФ.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом первой инстанции, что с 2006 года ФИО2 является собственником здания магазина, расположенного по адрес <адрес>, кадастровый №, площадью 1465,20 кв.м; а также здания котельной, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 38,5 кв.м, следовательно плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом исчислен и направил в адрес налогоплательщика через личный кабинет, транспортный и имущественный налог на указанные транспортные средства и объекты недвижимости и направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление № от 25.07.2019 из которого следует, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного и имущественного налогов, должен был в срок до 02.12.2019 уплатить транспортный налог в отношении 7 вышеуказанных транспортных средств, исчисленный за 2018 год в общей сумме 15555,00 руб., а также имущественный налог, исчисленный за 2018 г. в размере 203 367,00 руб.

Обязанность по уплате указанного налога ФИО2 была исполнена частично, в размере 5 000 руб., в связи с чем 19 декабря 2019 года на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № от 19 декабря 2019 года об уплате, в т.ч. транспортного налога за 2018 год в сумме 10555 рублей 00 копеек и налога на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 203367 руб. 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 699 рублей 92 копейки. Установлен срок для исполнения требования - до 20 января 2020 года.

Требование № от 19 декабря 2019 года об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме не исполнено. Доказательств обратного административный ответчик в адрес суда не представил.

Проверив доводы иска, суд полагает признать их обоснованными, расчёт начисленной недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 г. в отношении транспортных средств и объектов недвижимости, собственником которых в указанный период административный ответчик являлся, правильным, соответствующим требованиям действующего налогового законодательства.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 08,77 руб., и налога на имущество в общей сумме 748,21 руб., которые как следует из представленного в материалы дела расчета, начислены на недоимку по транспортному и налогу на имущество, в том числе, за налоговые периоды, предшествующие 2018 году, обязанность по уплате которых, согласно представленному расчету пени, ФИО2 была исполнена несвоевременно и ненадлежащим образом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В обоснование требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество, административным истцом представлены требования № от 10.07.2019, № от 19.12.2019, указывающие на начисление административному ответчику, в том числе пени, на недоимку по транспортному налогу в сумме 8.77 руб., на недоимку по налогу на имущество в общей сумме 718,21 руб. Кроме того, административным ответчиком представлен расчет пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, из которого следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО2 сумма налога на имущество за 2018 г. в размере 203 367,00 руб., в установленный срок, в бюджет внесена не была, на сумму недоимки по сроку уплаты 02.12.2019 с 03.12.2019 по 18.12.2020 начислены пени в размере 669,92 руб.

Проверив представленный расчет пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 г., суд полагает признать его арифметически правильным, а в отсутствие доказательств, свидетельствующих о своевременном исполнении административным ответчиком обязанности по уплате по уплате данного налога в бюджет в бюджет - обоснованным.

Вместе с тем, рассматривая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2016 г. в сумме 48,29 руб. и на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 8,77 руб., в отсутствие представленного в материалы дела расчета взыскиваемых сумм (в отсутствие сведений о размерах недоимки, периода начисления пеней, фактической даты уплаченных несвоевременно недоимок по налогам), и, как следствие, невозможности проверки судом обоснованности требований административного иска в указанной части, поэтому оснований для их удовлетворения суд не усматривает.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по платежам в бюджет, а именно недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 10555 рублей 00 копеек, недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 203367,00 руб. и начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 г. пени в размере 669,92 руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5345 руб. 90 коп. в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 178, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в общей сумме 10 555 (десять тысяч пятьсот пятьдесят пять) рублей 00 копеек;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 203 367 (двести три тысячи триста шестьдесят семь) рублей 00 копеек;

- сумму пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 г. в размере 669 (шестьсот шестьдесят девять) рублей 92 копейки.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, УФК МФ РФ по Амурской области (МИ ФНС РФ № 6 по Амурской области), код ОКТМО 10635442

для налога на имущество КБК 18210601030101000110,

для пени по налогу на имущество КБК 182106030102100110,

для транспортного налога: код ОКТМО 10635440, КБК 18210604012021000110.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5345 (пять тысяч триста сорок пять) рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова