Решение № 2А-1295/2024 2А-1295/2024~М-925/2024 М-925/2024 от 30 октября 2024 г. по делу № 2А-1295/2024

Ад. Дело № 2а-1295/2024

УИД 39RS0011-01-2024-001146-81


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 октября 2024 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.

при помощнике судьи Петуховой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Административный истец УФНС России по <адрес> обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ответчик является плательщиком транспортного налога на принадлежащий ей автомобиль <данные изъяты>, госномер №. Ответчику был начислен налог на указанное транспортное средство за 2014 год в сумме 4 600,00 рублей. В установленный законом срок налог не были оплачены, в связи с чем начислена пеня, выставлено требование, которое ответчиком не оплачено.

Также ответчику на праве собственности принадлежит ? долю квартиры с КН №, расположенная по адресу: <адрес>. Ответчику был начислен налог на указанное недвижимое имущество за 2014 год в сумме 7,00 рублей. В установленный законом срок налог не были оплачены, в связи с чем начислена пеня, выставлено требование, которое ответчиком не оплачено.

Также у ответчика имеется задолженность по пени на данное имущество в общем размере 5 940,16 рублей, которые отражены в отрицательном сальдо по ЕНС.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ответчика отменен.

Истец просит суд взыскать с ответчика транспортный налог за 2014 год в сумме 4 600,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 7,00 рублей, пени в размере 5 940,16 рублей, а всего 10 547,16 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась его явка обязательной.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения иска, пояснила, что налоговым органом пропущен срок для взыскания таких налогов, а сумма налогов за 2014 год необоснованно включена в отрицательное сальдо по ЕНС.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговый период 2014 года являлась собственником автомобиля <данные изъяты>, госномер №.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (статья 363 Кодекса).

Таким образом, в соответствии со ст. 357 НК РФ, ст. <адрес> «О транспортном налоге» ответчик является налогоплательщиком транспортного налога на вышеуказанное транспортное средство пропорционально периоду владения им.

Судом также установлено, что в собственности у ответчика в налоговый период 2014 года находилась ? долю квартиры с КН №, расположенная по адресу: <адрес>.

Указанный объект недвижимости является объектом налогообложения в соответствии с главой 32 НК РФ, а ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной ст.<адрес> «О транспортном налоге», размер транспортного налога, подлежащего уплате за 2014 год, рассчитанный налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, составляет на автомобиль <данные изъяты>, госномер № - 4 600,00 рублей (115 л.с. х 40 налоговая ставка х 12/12 = 4 600,00 рублей).

Также налоговым органом был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2014 год в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № на вышеуказанную квартире, его размер составил 7,00 рублей (41 616 (инвентаризационная стоимость) х 0,10 налоговая ставка х 4/12 х ? долю= 7,00 рублей).

Указанные налоги должны были быть оплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ, оплата по таким налогам не внесена административным ответчиком, в связи с чем имеется недоимка.

В связи с неоплатой в установленный срок ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств оплаты таких налогов не имеется.

Объектом налогообложения транспортного налога признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 357 упомянутого выше Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Из имеющихся в материалах дела доказательств следует, что после ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму в размере 9 207,00 рублей и пени на сумму 5 636,51 рубль, которое исходя из приведенных положений налогового законодательства прекращает действие требований, направленных ранее.

Также налоговым органом сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1, в которое включена задолженность по налоговым платежам за различные налоговые периоды, в т.ч. за 2014 год, при этом расчет как транспортного налога, так и налога на имущество физических лиц за 2014 год не аннулирован.

Вместе с тем, поскольку по транспортному налогу за 2014 год и налогу на имущество физических лиц за 2014 год выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а доказательств того, что налоговым органом предпринимались меры по принудительному взысканию с налогоплательщика такой задолженности в установленный законом срок, суду не представлено, суд полагает, что на момент формирования отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанная недоимка за такие период в отрицательное сальдо не должна была быть включена ввиду истечения сроков ее взыскания.

При таких обстоятельствах в данной части административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку оснований для взыскания транспортного налога за 2014 год и налога на имущество за 2014 год судом не установлено, то взыскание пени за данный период и пени, которые были начислены в сводном налоговом требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, не имеется, т.к. исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При этом административным истцом не представлено каких-либо доказательств того, что у ответчика имеется неисполненная обязанность по иным налогам, на которую начислены указанные пени, в связи с чем в данной части требование налогового органа также не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного, налога на имущество физических лиц и пени, - оставить без удовлетворения в полном объёме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 6 ноября 2024 года.

Председательствующий

Судья Ватралик Ю.В.