Решение № 2А-264/2024 2А-264/2024~М-232/2024 М-232/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-264/2024

УИД 75RS0013-01-2024-000469-39

Дело № 2а-264/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Карымское 5 июля 2024 года

Карымский районный суд Забайкальского края в составе

председательствующего - судьи Мищенко Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФилатовойА.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

На налоговом учете в Управлении федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций. Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. ФИО1 является индивидуальным предпринимателем и обязана уплачивать налоги и сборы.

С учетом п.3 ст.430 НК РФ сумма страховых взносов составила за 2022 год:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 17222,50 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование 4383 рублей.

Кроме того, ФИО1 являлась в налоговом периоде 2022 г. плательщиком налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по упрощенной системе налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу, взимаемых с налогоплательщиков. Выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год с исчисленными суммами, подлежащими уплате по сроку 20.120.2022 в размере 74338 рублей.

Также ФИО1 является плательщиком: транспортного налога, который исчислен налогоплательщику за 2021 год в размере 8149 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 41682 рублей за 2021 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 18519 рублей.

В связи с неуплатой образовалась пени в размере 19820 рублей 26 копеек.

Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8149 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 41682 рублей, земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 18519 рублей, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022, с исчисленными суммами, подлежащими уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 74338 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19820 рублей 26 копеек, пени, принятые при переходе в ЕНС (начисленные по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5551 рублей 19 копеек; пени, (начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19810 рублей 10 копеек.

В ходе судебного заседания административный истец уменьшил свои исковые требования и просил взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7630рублей, земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 18519 рублей, налог взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022, в размере 45159 рублей 36 копеек.

Извещенные надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела, административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, ходатайств и заявлений от данных лиц не поступало.

Представитель ответчика ФИО1-ФИО4, действующая на основании доверенности полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45), в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Истцом заявлено и не оспорено ответчиком, что также следует из материалов дела, что ФИО1 в спорный период времени являлась собственником земельного участка и транспортного средства. ДД.ММ.ГГГГ предоставила налоговую декларацию по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год подлежащими уплате п сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога в установленный законом срок ответчиком не была исполнена, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика были направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога в сумме 11890 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения по ДД.ММ.ГГГГ,

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога в сумме 68350 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения по ДД.ММ.ГГГГ,

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 238077,47 руб. и пени в размере 15356,52 руб., срок исполнения до 15.06.2023г.

В указанный срок обязанность по уплате указанных налогов ФИО1 не исполнена.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента –организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти). Указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 260642 рублей 27 копеек.

В силу положений части 4 статьи 52, части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом указанных выше положений законодательства, суд приходит к выводу, что административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговые уведомления и требования об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями, в районный суд с данным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (отправлен через электронный портал ГАС Правосудие).

Срок обращения в суд с данными требованиями не пропущен, ввиду следующего.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с абз. 1 - 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи освобождаются: истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства.

Согласно представленной административным ответчиком справки МСЭ ФИО1 является инвалидом I группы.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> налоговую задолженность в сумме 71308 рублей 36 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021год в размере 7630 рублей;

-земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 18519 рублей;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в размере 45159,36 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд <адрес>.

Судья Е.В. Мищенко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ