Решение № 2А-302/2024 2А-302/2024~М-313/2024 М-313/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-302/2024

Дело № 2а-302/2024

УИД 55RS0030-01-2024-000442-10


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Русско-Полянский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Прыгунова Г.Н.

при секретаре Сошка Ю.А.,

с участием административного ответчика КАА

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Русская Поляна Омской области

16 сентября 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к КАА о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям, суд

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к КАА о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в размере 48 967 рублей 82 копейки, в том числе:

транспортный налог за 2021 в размере-3 570 рублей;

транспортный налог за 2022 в размере-3 570 рублей;

земельный налог за 2020 год в размере 339 рублей;

земельный налог за 2021 в размере-26 рублей;

земельный налог за 2021 в размере-407 рублей;

земельный налог за 2022 в размере-427 рублей;

налог на имущество за 2020 год в размере -229 рублей;

налог на имущество за 2021 год в размере -285 рублей;

налог на имущество за 2022 год в размере-275 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год- 7187 рублей 18 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год- 24 104 рубля 64 копейки;

пени, сформированные на отрицательном сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ -6 548 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил, ходатайств об отложении не направил.

Административный ответчик КАА. в судебном заседании возражений относительно предъявленных требований не высказал.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от ДД.ММ.ГГГГ N 407-ОЗ "О транспортном налоге", ст. 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Положениями статьи 390 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же Кодекса.

Согласно части 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащих в ЕГРН и предоставленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Как установлено судом и следует из материалов дела, КАА является собственником транспортного средства- автомобиля <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с <данные изъяты>, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с <данные изъяты>, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Также в период до ДД.ММ.ГГГГ имел в общей долевой собственности жилое помещение <данные изъяты> а также земельный участок с <данные изъяты>

В отношении данных объектов налоговым органом исчислен транспортный налог и с учетом положений статей 52, 362 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4308 рублей за 2021 год, а именно: транспортный налог-3 570 рублей, земельный налог 453 рубля, налог на имущество физических лиц- 285 рублей.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 247 рублей, а именно: 2022 год, транспортный налог-3 570 рублей; 2020, 2022 гг., объект налогообложения земельный участок <данные изъяты>, 1173 рубля; за 2020, 2022 гг. объект налогообложения квартиры <данные изъяты> квартиры с <данные изъяты> -504 рубля.

Согласно выписки из ЕГРИП КАА в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учёте в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу п. 2 ст. 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 того же кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третьи пункта статьи 432 НК Российской Федерации).

Согласно статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в соответствующий период времени) в случае, если величина дохода плательщика, указанного в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не превышает 300 000 рублей, величина страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. Величина страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования составляет: за расчетный период 2021 год- 8426 рублей, за расчетный период 2022 года- 8766 рублей.

КАА. снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, следовательно фиксированные платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налоговым органом исчислены за 9 полных месяцев 2022 года, за октябрь 2022 года- пропорционально количеству календарных дней (за 26 дней). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование- 28 241 рубль 20 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование -7 187 рублей 18 копеек.

В порядке статьи 69 НК РФ вследствие неисполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов и страховых взносов в установленный законодательством о налогах и сборах срок в адрес КАА направлено в электронном виде через личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога-3570 рублей; налога на имущество физических лиц-285 рублей; земельный налог 453 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 26 104 рубля 64 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование-9 242 рубля 58 копеек; сумма пени- 3562 рубля 82 копейки.

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтвержден надлежащими доказательствами.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2022-2024 годах увеличены на 6 месяцев.

Согласно пп. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьёй 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поскольку налоговые обязательства по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2022 год у КАА возникли после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, данные обязательства предъявлены налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

транспортный налог за 2021-3 570 рублей;

транспортный налог за 2022 -3 570 рублей;

земельный налог за 2020 год - 336 рублей;

земельный налог за 2021 -26 рублей;

земельный налог за 2021 -407 рублей;

земельный налог за 2022 -427 рублей;

налог на имущество за 2020 год-229 рублей;

налог на имущество за 2021 год-285 рублей;

налог на имущество за 2022 год-275 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год- 7187 рублей 18 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год- 26 104 рубля 64 копейки;

пени, сформированные на отрицательном сальдо налогоплательщика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на ДД.ММ.ГГГГ -6 548 рублей.

Расчет пени: 1 540 рублей 68 копеек+ 5 038 рублей 05 копеек – 30 рублей 73 копейки= 6 548 рублей, где 1 540 рублей 68 копеек-задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ; 5 038 рублей 05 копеек-задолженность по пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 30 рублей 73 копейки-остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

В связи с неисполнением в установленный срок требований, налоговый орган обратился в мировой суд и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Русско-Полянского судебного района Омской области о взыскании с налогоплательщика КАА недоимки по страховым взносам, транспортному, земельному налогам и налогу на имущество.

Срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюден.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ связи с поступлением возражений от КАА

ДД.ММ.ГГГГ (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области направило почтовой связью в районный суд настоящий административный иск.

Каких-либо доказательств оплаты недоимки по страховым взносам, транспортному, земельному налогам и налогу на имущество суду не предоставлено. Расчет, представленный административным истцом, административный ответчик не оспаривает, свой расчет не представил.

С учетом совокупности изложенного, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к КАА о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям, удовлетворить

Взыскать с КАА, <данные изъяты> задолженность по налоговым платежам и санкциям в размере 48 967 рублей 82 копейки в том числе:

транспортный налог за 2021 -3 570 рублей

транспортный налог за 2022 -3 570 рублей

земельный налог за 2020 год- 339 рублей

земельный налог за 2021 - 26 рублей

земельный налог за 2021 -407 рублей

земельный налог за 2022 - 427 рублей

налог на имущество за 2020 год-229 рублей

налог на имущество за 2021 год-285 рублей

налог на имущество за 2022 год-275 рублей

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год- 7187 рублей 18 копеек

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год- 26 104 рубля 64 копейки

пени - 6 548 рублей.

Взыскать с КАА. в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме – 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Омского областного суда в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Г.Н. Прыгунова

Мотивированное решение суда изготовлено 26 сентября 2024 года