Решение № 2А-515/2020 2А-515/2020~М-455/2020 М-455/2020 от 26 мая 2020 г. по делу № 2А-515/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2020 года пос.Куркино Тульской области

Богородицкий районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Песковой Г.В.,

при секретаре Лукиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-515/2020 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Тульской области (далее – МИФНС России №9 по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Согласно выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков, ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность. ФИО1 был произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Размер обязательного пенсионного страхования за 2018 год по п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ составил 26545 руб. Административному ответчику ФИО1 по почте было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 18.01.2019. Указанное требование не исполнено, задолженность не погашена. Судебный приказ отменен.

По указанным основаниям административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Тульской области задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 и пени на сумму 997,66 руб., а всего 27542 рубля 66 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, предоставил заявление, в котором просил рассмотреть дело в их отсутствие и административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в суд административный ответчик не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Часть 1 ст.45 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В отношении взыскания с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы в налоговые органы.

Обязанность по уплате страховых взносов возложена на всех адвокатов, независимо от избранной ими организационно-правовой формы деятельности. Административным истцом представлен расчет, согласно которому размер обязательного пенсионного страхования на 2018 год п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ составляет 26545 руб.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно выписки из ЕГРНП от 19.06.2018 года ФИО1 осуществлял в 2018 году адвокатскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Как следует из административного иска, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком в установленные сроки не была исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 18 января 2019 года со сроком уплаты до 15.02.2019 года.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

28.11.2019 года мировым судьей судебного участка №26 Богородицкого судебного района Тульской области, был вынесен судебный приказ по административному делу № по заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование с ФИО1

13.12.2019 года мировым судьей судебного участка № 26 Богородицкого судебного района Тульской области, на основании представленных возражений, ФИО1 было вынесено определение об отмене судебного приказа по административному делу № от 13.12.2019 года о взыскании обязательных платежей с ФИО1

После отмены судебного приказа, Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно п.п.1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Суд не находит оснований для снижения размера пени по взыскиваемой задолженности и применения положений ст. 333 ГК РФ в связи со следующим.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ, к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Налоговым кодексом РФ не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса РФ к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правонарушения по своей сути являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом РФ. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 04 июля 2002 года № 202-О. В связи с этим уменьшение размера подлежащей взысканию задолженности по налогам, пени и штрафным санкциям со ссылкой на положения статьи 333 Гражданского кодекса РФ противоречит действующему налоговому законодательству.

Кроме того, суд полагает, что взыскиваемые размеры пени по налогам и сборам, являются соразмерными сумме неисполненного обязательства по уплате за 2018 обязательных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу положений п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Как усматривается из материалов дела, в требовании № от 18.01.2019 г. установлен срок уплаты недоимки по налогам и пени до 15.02.2019 года. Таким образом, срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истекал 15.08.2019г.

Согласно штампу входящей корреспонденции заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей и пени в размере 997 рублей 66 копеек поступило мировому судье судебного участка № 26 Богородицкого судебного района (Куркинский район) Тульской области – 28.11.2019.

Мировым судьей судебного участка № 26 Богородицкого судебного района (Куркинский район) Тульской области 28.11.2019 вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

Согласно положениям статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (часть 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункты 1, 4, 5 части 3).

Таким образом, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционного Суда Российской Федерации, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В этой обязанности налогоплательщиков (в том числе, граждан, занятых предпринимательской деятельностью с образованием юридического лица) воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из заявления налогового органа и приложенных документов, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, а также пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа.

В Богородицкий районный суд Тульской области административное исковое заявление налоговой инспекции к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. было подано 11.04.2020 года, то есть в шестимесячный срок.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Таким образом, приведенные доказательства дают суду основание полагать, что заявленное административным истцом требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в размере: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 1026 рублей.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации указанная государственная пошлины подлежит взысканию в бюджет муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.101-102, 175, 180290, 293, 294 КАС РФ, судья

решил:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области (место нахождения - 301650, <...>; дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 01.06.2007 года, ИНН налогового органа и его наименование 7116144445, реквизиты для перечисления: КБК 18210202140061110160, КОД ОКАТО (ОКТМО) 70608101, Пени – КБК 182102021400621101600, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 40101810700000010107 в БИК 047003001, Отделение Тула, управление Федерального казначейства по Тульской области) с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 рублей, пени в размере 997 руб. 66 копеек, а всего 27542 рубля 66 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 1026 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богородицкий районный суд Тульской области в течение месяца.

Судья