Решение № 2А-2595/2025 2А-2595/2025~М-1923/2025 М-1923/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-2595/2025

Дело № 2а-2595/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 07 ноября 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Солдатенковой Д.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 357 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 357 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 357 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 355 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 148 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 79 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 396 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 396 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 390 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 374 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 423 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 431 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 368 руб., пени в размере 5736,98 руб., а всего на общую сумму 10167 руб. 98 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, и в соответствии с требованиями п. 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2015 г. в размере 357 руб., за 2017 г. в размере 357 руб., за 2018 г. в размере 357 руб. (недоимки подлежали взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-2815/2020 от 14.08.2020, оплачены 05.11.2020), за 2019 г. в размере 357 руб., за 2020 год в размере 357 руб., за 2021 год в размере 357 руб., за 2022 год в размере 355 руб., за 2023 год в размере 148 руб. (недоимки были заявлены ко взысканию в рамках настоящего дела).

В соответствии со ст. 396 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2016 г. в размере 4373 руб. (недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-609/2017 от 19.06.2017), за 2016 г. в размере 4373 руб. (недоимка подлежала взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-1241/2018 от 14.06.2018, оплачена 28.06.2018), за 2017 год в размере 396 руб., за 2018 год в размере 396 руб., за 2019 год в размере 390 руб., за 2020 год в размере 374 руб., за 2021 год в размере 423 руб., за 2022 год в размере 431 руб., за 2023 год в размере 368 руб. (недоимки были заявлены ко взысканию в рамках настоящего дела).

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 777 руб., за 2018 г. в размере 854 руб. (недоимки подлежали взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-2815/2020 от 14.08.2020, оплачены 05.11.2020 г.), за 2019 г. в размере 79 руб. (недоимка была заявлена ко взысканию в рамках настоящего дела).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 45653493 от 26.06.2019, № 26791603 от 01.09.2020, № 31927921 от 01.09.2021, № 26280958 от 01.09.2022, № 78138075 от 24.07.2023, № 160249797 от 19.07.2024.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату указанных налогов ФИО1 были начислены пени в общей сумме 5246 руб. 58 коп.:

- до введения ЕНС (до 31.12.2022) в сумме 1813 руб. 35 коп.;

- после введения ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.04.2025 в сумме 3433 руб. 23 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № 33905 от 09.07.2023 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023, которое в добровольном порядке исполнено не было.

Определением мирового судьи судебного участка № 69 Тверской области от 30.06.2025 по делу № 2а-1538/2025 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 03.06.2025.

Впоследствии административный истец уточнил заявленные требования. В связи с поступлением 28.10.2025 от административного ответчика единого налогового платежа в размере 10167 руб. 98 коп., просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени в сумме 4447 руб. 69 коп., поскольку поступившие от нее денежные средства распределились в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ на заявленные в настоящем административном иске недоимки, а также недоимку по земельному налогу за 2015 г. в размере 4373 руб., пени в размере 58 руб. 62 коп. по судебному приказу № 2а-2815/2020, пени в размере 16 руб. 07 коп. по судебному приказу № 2а-1241/2018 от 14.06.2018, с учетом чего пени по настоящему делу погашены в размере 1289 руб. 29 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, уведомлены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 чт. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 15, п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 396 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в налоговые периоды 2019-2023 г.г. ФИО1 являлась собственником транспортного средства ВАЗ 21070, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 71 л.с. (до 30.05.2023), в налоговые периоды 2017-2023 г.г. ФИО1 являлась собственником 425000/33431414 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> (с 28.07.2020), квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (с 20.08.2020 по 11.01.2021).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 55266136 от 29.08.2018 за 2017 г. начислен земельный налог в размере 264 руб. (л.д. 21).

В связи с неуплатой налога административному ответчику 08.07.2019 было выставлено требование № 45483 об уплате земельного налога за 2017 г. в размере 264 руб. и пени в размере 14 руб. 66 коп. в срок до 01 ноября 2019 г. (л.д. 107), которое исполнено не было.

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 45653493 от 29.08.2019 за 2018 г. начислен земельный налог в размере 396 руб., произведен перерасчет земельного налога за 2017 г., к доплате заявлено 132 руб. (л.д. 26).

В связи с неуплатой налога административному ответчику 04.02.2020 было выставлено требование № 22000 об уплате земельного налога за 2017 и 2018 годы в сумме 528 руб. и пени в размере 06 руб. 99 коп. в срок до 31 марта 2020 г. (л.д. 110), которое исполнено не было.

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 26791603 от 01.09.2020 за 2019 г. начислен транспортный налог в размере 357 руб., земельный налог в размере 390 руб., налог на имущество физических лиц в размере 79 руб. (л.д. 30-31).

В связи с неуплатой налогов административному ответчику 22.06.2021 было выставлено требование № 13941 об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 357 руб., пени в размере 10 руб. 87 коп., земельного налога за 2019 г. в размере 390 руб., пени в размере 11 руб. 88 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 79 руб., пени в размере 2 руб. 40 коп. в срок до 23 ноября 2021 г. (л.д. 113-114), которое исполнено не было.

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 31927921 от 01.09.2021 за 2020 г. начислен транспортный налог в размере 357 руб., земельный налог в размере 333 руб. (л.д. 34-35).

В связи с неуплатой налогов административному ответчику 02.06.2022 было выставлено требование № 12059 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 357 руб., пени в размере 16 руб. 47 коп., земельного налога за 2020 г. в размере 333 руб., пени в размере 15 руб. 36 коп. в срок до 25 ноября 2022 г. (л.д. 116-117), которое исполнено не было.

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 26280958 от 01.09.2022 за 2021 г. начислен транспортный налог в размере 357 руб., земельный налог в размере 423 руб., также произведен расчет земельного налога за 425000/33431414 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> за 2019 г. в размере 390 руб., за 2020 г. в размере 341 руб. (л.д. 37-38).

Из материалов дела следует, что по требованиям об уплате задолженности по налогам и пени № 45483 от 08.07.2019, № 22000 от 04.02.2020, № 13941 от 22.06.2021, № 12059 от 02.06.2022 налоговым органом меры взыскания в судебном порядке приняты не были в связи с не наступлением установленного до 31.12.2022 срока обращения по ним (л.д. 105).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 78138075 от 24.07.2023 за 2022 г. начислен транспортный налог в размере 355 руб., земельный налог в размере 431 руб. (л.д. 41).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 160249797 от 19.07.2024 за 2023 г. начислен транспортный налог в размере 148 руб., земельный налог в размере 386 руб. (л.д. 44).

В связи с неуплатой налогов административному ответчику 09.07.2023 было выставлено требование № 33905 об уплате налогов и пени в срок до 28 ноября 2023 г. (л.д. 47-48), которое исполнено не было. Требование направлено административному ответчику по почте 15.03.2023 (л.д. 49).

03 июня 2025 г. мировым судьей судебного участка № 68 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам пени в сумме 10167 руб. 98 коп., который был отменен определением мирового судьи от 30 июня 2025 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

07 августа 2025 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога в целях предупреждения о наличии задолженности. Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области 28 октября 2025 г. от административного ответчика поступил платеж на сумму 10167 руб. 98 коп.

Согласно ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В силу ч. 5 ст. 46 КАС РФ суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Административный ответчик ФИО1, в состоявшемся по делу ранее (23 октября 2025 г.) судебном заседании не оспаривала наличие у нее задолженности по налогам и пени, просила отложить рассмотрение дела для добровольного ее погашения.

Оплатив после получения административного иска указанную в нем задолженность по предложенным реквизитам, административный ответчик реализовал предоставленное ему ч. 3 ст. 46 КАС РФ процессуальное право, предусмотренных ч. 5 ст. 46 КАС РФ препятствий к этому судом не установлено.

Таким образом, поступившие от административного ответчика денежные средства должны были быть в полном объеме зачтены в счет предъявленной в рамках настоящего дела задолженности, а не частично. У налогового органа не имелось основания для погашения за счет данного платежа задолженности по земельному налогу за 2015 г. в размере 4373 руб., пени в размере 58 руб. 62 коп. по судебному приказу № 2а-2815/2020, пени в размере 16 руб. 07 коп. по судебному приказу № 2а-1241/2018 от 14.06.2018.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа (с учетом их уточнения) о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, в сумме 4447 руб. 69 коп. удовлетворению не подлежат

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение принято 11 ноября 2025 г.

Судья В.Н. Замрий