Решение № 2А-319/2024 2А-319/2024~М-293/2024 М-293/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-319/2024

Дело № 2а-319/2024

УИД: 58RS0034-01-2024-000478-03


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2024 года р.п. Шемышейка

Шемышейский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Торгашина И.М., при секретаре Алемаевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование иска указав, что административному ответчику с 06 августа 2013 года по 02 марта 2023 года принадлежало транспортное средство ВАЗ-21053 регистрационный номер номер, в связи с чем ей заказными письмами были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1512 рублей со сроком уплаты 02 декабря 2019 года, за 2019 год в размере 1080 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, за 2020 год в размере 1080 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2021 года, за 2021 год в размере 1080 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2022 года, за 2022 год в размере 1080 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2023 года. В установленные сроки транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы ФИО1 уплачен не был. Также административному ответчику принадлежит 1/4 доля в праве общей долевой собственности на квартиру общей площадью 48,7 кв.м. с кадастровым номером номер, расположенную по адресу: <адрес>. Налогоплательщику заказными письмами были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 146 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год в размере 146 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года. По срокам уплаты, указанным в налоговых уведомлениях, налог ФИО1 уплачен не был. С 01 января 2023 года в НК РФ внесены изменения, в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а для налоговых обязательств открыты единые налоговые счета. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Нормами НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При уплате налога с нарушенным сроком уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ, которая начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов. С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС, и распределяются по уровням бюджетов. Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО) КБК 18211617000010000140. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. НК РФ предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года включительно, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. По состоянию на 08 июля 2023 года ФИО1 имела задолженность по единому налоговому счету, в связи с чем налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом требование № 8140 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 10 426 рублей 91 копейка со сроком уплаты 28 ноября 2023 года. В установленный срок обязанность по уплате ФИО1 исполнена не была, поэтому в соответствии со ст. 46, 48 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика решение о взыскании за счет денежных средств от 05 апреля 2024 года № 34783 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 12 586 рублей 44 копейки. По состоянию на 08 апреля 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ составляла 10 619 рублей 77 копеек, из которых налог – 6124 рубля и пени – 4495 рублей 77 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: транспортного налога в размере 1512 рублей за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, транспортного налога в размере 1080 рублей за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, транспортного налога в размере 1080 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, транспортного налога в размере 1080 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, транспортного налога в размере 1080 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, налога на имущество физических лиц в размере 146 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, налога на имущество физических лиц в размере 146 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, пени в размере 4495 рублей 77 копеек, из которых пени в размере 3227 рублей 54 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 год, в том числе пени в размере 3078 рублей 04 копейки, начисленные за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 04 августа 2017 года № 2а-717/2017), за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 04 августа 2017 года № 2а-2017), за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 год (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 12 августа 2019 года № 2а-690/2019), за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года (задолженность взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 12 августа 2019 года № 2а-690/2019), за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года (задолженность взыскивается настоящим заявлением), за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года (задолженность взыскивается настоящим заявлением), за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года (задолженность взыскивается настоящим заявлением), за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года (задолженность взыскивается настоящим заявлением), пени в размере 149 рублей 50 копеек, начисленные за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 07 августа 2017 года № 2а-717/2017), за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 07 августа 2017 года № 2а-717/2017), за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 12 августа 2019 года № 2а-690/2019), за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 год (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 12 августа 2019 года № 2а-690/2019), за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года (задолженность взыскивается настоящим заявлением), пени в размере 1268 рублей 23 копейки, начисленные за период с 01 января 203 года по 08 апреля 2024 года на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 04 августа 2017 года № 2а-717/2017), за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 04 августа 2017 года № 2а-717/2017), за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 год (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 12 августа 2019 года № 2а-690/2019), за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года (задолженность взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 12 августа 2019 года № 2а-690/2019), за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года (задолженность взыскивается настоящим заявлением), за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года (задолженность взыскивается настоящим заявлением), за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года (задолженность взыскивается настоящим заявлением), за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года (задолженность взыскивается настоящим заявлением), за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (задолженность по налогу взыскивается настоящим заявление), налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 07 августа 2017 года № 2а-717/2017), за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 07 августа 2017 года № 2а-717/2017), за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 12 августа 2019 года № 2а-690/2019), за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 год (задолженность по налогу взыскивалась по судебному решению о взыскании за счет имущества от 12 августа 2019 года № 2а-690/2019), за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года (задолженность взыскивается настоящим заявлением), за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года (задолженность взыскивается настоящим заявлением). В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму долга. Определением мирового судьи судебный приказ был отменен по заявлению должника. С учетом изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 10 619 рублей 77 копеек, в том числе транспортный налог в размере 1512 рублей за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, транспортный налог в размере 1080 рублей за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, транспортный налог в размере 1080 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, транспортный налог в размере 1080 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, транспортный налог в размере 1080 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, налог на имущество физических лиц в размере 146 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, налог на имущество физических лиц в размере 146 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, пени в размере 3078 рублей 04 копейки, начисленные за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года, за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, за 2016 по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, пени в размере 149 рублей 50 копеек, начисленные за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года, за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, пени в размере 1268 рублей 23 копейки, начисленные за период с 01 января 2023 года по 08 апреля 2024 года на совокупную обязанность на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года, за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, налога на имущество с физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года, за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 год, за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом извещенный о времени и месту судебного заседания, не явился, представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Явка сторон не признавалась судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом, а также могут быть переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости подтверждено, что ФИО1 с 08 апреля 2014 года является собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером номер по адресу: <адрес>.

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Из абз. 1 ст. 357 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3).

В соответствии со ст. 1 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», транспортный налог вводится в действие на территории Пензенской области в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

Согласно сведениям об имуществе ФИО1 с 06 августа 2013 года по 02 марта 2023 года являлась собственником транспортного средства ВАЗ 21053 регистрационный знак номер.

Административным ответчиком не оспаривается факт принадлежности ему в спорные периоды недвижимого и движимого имущества, являющегося объектом налогообложения.

ФИО1 заказными письмами были направлены налоговые уведомления № 42360501 от 25 июля 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1512 рублей со сроком уплаты 02 декабря 2019 года, № 75319362 от 01 сентября 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1080 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2020 года, № 58496940 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1080 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2021 года, № 5092743 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1080 рублей, налога на имущество за 2021 год в сумме 146 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2022 года, № 76265643 от 19 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1080 рублей, налога на имущество за 2022 год в сумме 146 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2023 года, следовательно ФИО1 была осведомлена о необходимости исполнения налоговой обязанности по уплате исчисленных налогов.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком надлежащим образом исполнена не была, в связи с чем в адрес ФИО1 заказным письмом 19 сентября 2023 года направлено требование № 8140 об уплате задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года об уплате в срок до 28 ноября 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 6 213 рублей 93 копейки, налогу на имущество физических лиц в размере 585 рублей 98 копеек и пени в размер 3 627 рублей.

Размер включенной в требования № 8140 от 08 июля 2023 года пени подтвержден приложенным к административному исковому заявлению расчетом.

Данный расчет основан на действующем законодательстве, сомнений не вызывает. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, а также иной расчет задолженности, ФИО1 суду не представлены.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

05 апреля 2024 года в связи с неисполнением ФИО1 требования № 8140 от 08 июля 2023 года УФНС России по Пензенской области принято решение № 34783 о взыскании задолженности в размере 12 586 рублей 44 копейки за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных, которое направлено ФИО1 заказным письмом 08 апреля 2024 года.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 10 619 рублей 77 копеек, в том числе по налогам 6124 рубля, пени 4495 рублей 77 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Шемышейского района Пензенской области от 07 июня 2024 года судебный приказ от 08 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области недоимки по налогам и пени в общей сумме 10 619 рублей 77 копеек отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27 ноября 2024 года уполномоченным налоговым органом – Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области подано настоящее административное исковое заявление, что соответствует положениям п. 4 ст. 48 НК РФ.

Оценив в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется неисполненная обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы, а также задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем административные исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается в размере 4000 рублей.

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляются в бюджеты муниципальных районов, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 – <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области ИНН <***> ОГРН <***> задолженность по налогу и пени в общей сумме 10 619 (десять тысяч шестьсот девятнадцать) рублей 77 копеек, в том числе:

транспортный налог в размере 1512 рублей за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, транспортный налог в размере 1080 рублей за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, транспортный налог в размере 1080 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, транспортный налог в размере 1080 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, транспортный налог в размере 1080 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, налог на имущество физических лиц в размере 146 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, налог на имущество физических лиц в размере 146 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года,

пени в размере 3078 (три тысячи семьдесят восемь) рублей 04 копейки, начисленные за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года, за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года,

пени в размере 149 (сто сорок девять) рублей 50 копеек, начисленные за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года, за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года,

пени в размере 1268 (одна тысяча двести шестьдесят восемь) рублей 23 копейки, начисленные за период с 01 января 2023 года по 08 апреля 2024 года на совокупную обязанность на несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года, за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года, за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, налога на имущество с физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года, за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года, за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 год, за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года, за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года.

Взыскать с ФИО1 – <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета Шемышейского района Пензенской области в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей, которую перечислить по реквизитам: наименование получателя платежа Казначейство России (ФНС России), КПП 770801001, ИНН <***>, ОКТМО 56659151, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500, наименование банка Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, КБК 18210803010011060110, наименование платежа – государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Шемышейский районный суд Пензенской области.

Судья И.М. Торгашин