Решение № 2-1517/2019 2А-1517/2019 2А-1517/2019~М-343/2019 М-343/2019 от 15 мая 2019 г. по делу № 2-1517/2019

Дело № 2-1517/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 мая 2019 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе судьи Таранова А.В. при секретаре Осадчук Е.О., с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС РФ № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № 8 по г. Калининграду обратилась в суд с иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере № рублей и пени по указанному налогу в размере № рублей, транспортному налогу за 2015 -2016 годы в размере № рублей и пени по данному налогу в размере № рублей, указывая следующее.

Целей в 2015-2016 гг. имел в собственности транспортные средства, зарегистрированные за ним МРЭО ГИБДД УМВД по Калининградской области, а именно:

- СКАНИЯ R124LA 4x2 NA400, рег. номер №;

- МЕРСЕДЕС, рег. номер №;

- МЕРСЕДЕС CS350D, рег. номер №;

- МЕРСЕДЕС 280Е, рег. номер №;

- ОПЕЛЬ РЕКОРД рег. знак №;

- АУДИ 80, рег. знак №.

Кроме того, в налоговом периоде 2016 года ФИО1 на праве собственности принадлежала ? доля в праве собственности на квартиру по <адрес>.

В соответствии с нормами Налогового Кодекса РФ и Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге» налоговым органом произведено начисление транспортного налога на принадлежащие ответчику транспортные средства и объект недвижимости и установлены сроки уплаты налога.

Ответчику было направлено уведомление № от 09.09.2017 года о подлежащей уплате сумме транспортного налога и налога на имущество за 2015 и 2016 годы, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года. В связи с неуплатой налога в указанный срок, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № со сроком уплаты не позднее 30 января 2018 года.

МИФНС № 8 по г. Калининграду обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 29 июля 2018 года, однако определением мирового судьи от 01 августа 2018 года вынесенный в отношении ответчика судебный приказ был отменен. Задолженность ответчиком до настоящего времени не погашена, в связи с чем, истец просит взыскать сумму задолженности по пени с ответчика в доход бюджета.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 8 по г. Калининграду не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дела в отсутствие представители инспекции. Ранее в судебных заседаниях представителя Инспекции поясняли, что в сумму исковых требований не вошел налога за автомобиль МЕРСЕДЕС 190 с номером №, перечисленный в уведомлении №, поскольку эта задолженность был сторнирована, и сумма задолженности по транспортному налогу уменьшена на № рублей.

Административный ответчик Целей И.В. в судебном заседании иск признал частично, указав на то, что автомобиль СКАНИЯ R124LA 4x2 NA400, рег. номер № ему никогда не принадлежал, указанный автомобиль в 2002 году неустановленными лицами незаконно был поставлен на учет на его имя, и выявив данный факт, он обратился в правоохранительные органы, после чего автомобиль объявили в розыск, а налоговые уведомления приходить перестали, вследствие чего он решил, что автомобиль с учета на его имя снят. Получив в 2016-2017 годах налоговые уведомления, он вновь предпринял меры для разрешения данной ситуации, однако выяснилось, что автомобиль так и продолжает быть зарегистрированным на его имя, и снять его с учета также невозможно в связи с нахождением его в розыске. Получив данную информацию, он написал заявление о прекращении розыска автомобиля, и снял его с регистрационного учета. Для установления местонахождения данного автомобиля, он делал запроса в дилерский центра «Скания» в России, откуда получил информацию о том, что этот автомобиль в РФ не обслуживался, а при обращении в аналогичный центр в Польше он узнал, что автомобиль зарегистрирован в Польше на польское лицо, и ему удалось разыскать собственника данного автомобиля – гражданина Польши. Полагал, что возлагать на него налоговую обязанность по уплате налога за автомобиль ему не принадлежащий, является неправомерным. Также указал на то, что налоговый орган скрыл от суда тот факт, что ранее ИФНС №8 уже обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него транспортного налога за 2015 год и мировым судьей данный судебный приказ был вынесен, и по его возражениям отменен. Однако в установленный законом срок ИФНС №8 в суд за взысканием данной задолженности не обратилась, а вместо этого сформировала новое налоговое уведомление, и направила его налогоплательщику. Полагал, что в части налога за 2015 года ИФНС №8 пропущен срок для обращения в суд с таким иском. В остальной части обоснованность иска не оспаривал, указывая, что он не имел возможности уплатить налог частично, поскольку платеж был бы направлен в погашение тех налогов, которые он не признает.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.57 Конституции РФ и ст.ст.3 п.1, 23 п.1 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.12 НК РФ в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. При этом транспортный налог отнесён ст.14 НК РФ к региональным налогам и устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, ст.2 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, к которым ст.3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. № 193 относит автомобили и иные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Порядок исчисления налога определен ст.362 Налогового кодекса РФ, ст. 8 вышеуказанного Закона Калининградской области.

В соответствии со ст. 6 Закона Калининградской области от 16 ноября 2002 года № 193 «О транспортном налоге» налоговые ставки в 2015-2016 годах установлены в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 9 вышеназванного Закона уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами не позднее 1 октября календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, производится не позднее 1 ноября календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные положения соответствуют также требованиям ст.52, 363 НК РФ.

В силу положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ установлено, что к объектам налогообложения относятся расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, комната.

Согласно пункту 1 статьи 402 НКРФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Решением городского Совета депутатов Калининграда от 25.11.2015 N 362

на территории городского округа "Город Калининград" установлен налог на имущество физических лиц, а также налоговая ставка в размере 0,1% в отношении квартир.

Согласно ч. 1 ст. 45, ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган должен не позднее чем через три месяца со дня ее выявления направить в адрес налогоплательщика письменное требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктами 1 и 2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (ч.2 п.1 ст.48 НК РФ).

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Как следует из материалов дела, на основании сведений о государственной регистрации транспортных средств, представленных УГИБДД РФ по Калининградской области в Межрайонную ИФНС РФ № 8 по г. Калининграду, в собственности ответчика в налоговый период 2015-2016 годов находились транспортные средства:

- СКАНИЯ R124LA 4x2 NA400, рег. номер №;

- МЕРСЕДЕС, рег. номер №;

- МЕРСЕДЕС CS350D, рег. номер №;

- МЕРСЕДЕС 280Е, рег. номер №;

- ОПЕЛЬ РЕКОРД рег. знак №;

- АУДИ 80, рег. знак №.

В обоснование заявленных требований истцом к исковому заявлению приложена копия налогового уведомления № от 09.09.2017 года, направленного ФИО1 17.09.2017 г.

Общая сумма транспортного налога к уплате в срок до 01.12.2017 г. согласно расчёту налогового органа составила № рублей:

- МЕРСЕДЕС 190 с номером №: 2015 г – № руб, 2016 г. – № руб.

- СКАНИЯ R124LA 4x2 NA400, рег. номер №: 2015 г – № руб, 2016 г. – № руб.

- МЕРСЕДЕС, рег. номер №: 2015 г – № руб, 2016 г. – № руб.

- МЕРСЕДЕС CS350D, рег. номер №: 2015 г – № руб, 2016 г. – № руб.;

- МЕРСЕДЕС 280Е, рег. номер №: 2015 г – № руб, 2016 г. – № руб.;

- ОПЕЛЬ РЕКОРД рег. знак №: 2015 г – № руб, 2016 г. – № руб.;

- АУДИ 80, рег. знак №: 2015 г – № руб, 2016 г. – № руб.

По налогу на имущество – ? долю в праве собственности на квартиру по <адрес> – 2016 г. – № рублей.

Данный расчет судом проверен и признан правильным.

21.01.2018 г., Инспекцией МНС РФ № 8 по г. Калининграду ответчику направлено требование № об уплате, в том числе, вышеуказанных сумм налога и пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не уплачена.

МИФНС № по г. Калининграду обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 29 июня 2018 года, однако определением мирового судьи от 01 августа 2018 года вынесенный в отношении ответчика судебный приказ был отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что МИФНС № 8 по г. Калининграду обращалась к мировому судье 5-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2015 год по следующим транспортным средствам:

- МЕРСЕДЕС 190 с номером №: 2015 г – № руб.

- СКАНИЯ R124LA 4x2, рег. номер №: 2015 г – № руб.

- МЕРСЕДЕС, рег. номер №: 2015 г – № руб.

- МЕРСЕДЕС CS350D, рег. номер №: 2015 г – № руб.;

- ОПЕЛЬ РЕКОРД рег. знак №: 2015 г – № руб.

Судебный приказ о взыскании данных налогов был вынесен 17.07.2017 год, однако определением мирового судьи от 07 августа 2017 года вынесенный в отношении ответчика судебный приказ был отменен. Настоящий иск подан в суд 31.01.2019 года.

Таким образом, срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 года по вышеперечисленным транспортным средствам пропущен, и в этой части в иске надлежит отказать.

В части начисленного транспортного налога за 2016 года и за 2015 года в части автомобилей - МЕРСЕДЕС 280Е, рег. номер № (№ руб), АУДИ 80, рег. знак № (№ руб), а также налога на имущество физических лиц, указанный выше срок налоговым органом не пропущен, и подлежит взысканию, за исключением автомобиля СКАНИЯ, в сумме № рублей.

Вместе с тем, в части требований об уплате транспортного налога за автомобиль СКАНИЯ R124LA 4x2, рег. номер №, суд считает необходимым учесть следующее.

Действительно, по смыслу п.1 ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются не фактические собственники транспортных средств, а именно лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ. Не снятые в установленном порядке с государственного учета транспортные средства, попадающие в перечень п.1 ст.358 НК РФ и не попадающие в перечень п.2 той же статьи, являются объектом налогообложения вне зависимости от того, является ли лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство, фактическим собственником (владельцем) или оно таковым не является.

Вместе с тем налогоплательщиком представлены доказательства того, что Целей И.В. многократно на протяжении более чем четырех лет обращался в правоохранительные органы с заявлением незаконной регистрации 11 мая 2002 года на его имя автомобиля СКАНИЯ R124LA 4x2, рег. номер №, и ему сообщалось, что документы, послужившие основанием для регистрации уничтожены, по его обращениям неоднократно отказывалось в возбуждении уголовного дел, и отказы отменись прокурором. Кроме того, из письма УГИБДД УМВД России по Калининградской области от 23.01.2019 года № следует, что на автомобиль СКАНИЯ R124LA 4x2, рег. номер № 18.05.2005 года было наложено ограничение «задержать К-17 13.05.05».

Таким образом, суд представлены согласующиеся между собой доказательства того, что автомобиль СКАНИЯ R124LA 4x2, рег. номер № с 2005 года до снятия его с регистрационного учета находился в розыске в связи с возможной неправомерной постановкой его на регистрационный учет, и соответственно, регистрация его не может служить бесспорным подтверждением принадлежности автомобиля ФИО1

Согласно положениям ст.38 НК РФ объектами налогообложения могут являться имущество либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Вместе с тем, сама по себе регистрация транспортных средств в органах ГИБДД при фактическом отсутствии объектов налогообложения у налогоплательщика либо нарушении порядка такой регистрации не является основанием для исчисления и уплаты транспортного налога.

Таким образом, решениями суда, вступившими в законную силу, установлено, что автомобиль СКАНИЯ R124LA 4x2, рег. номер №, не может являться объектом налогообложения транспортным налогом.

С учетом изложенного, в требованиях по взысканию транспортного налога за автомобиль СКАНИЯ R124LA 4x2, рег. номер №, и пени за неуплату в установленный срок данного налога, надлежит отказать.

Давая оценку требованиям истца о взыскании с ответчицы пени, суд учитывает, что в силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

С учетом несовременной уплаты транспортного налога за автомобили:

- МЕРСЕДЕС, рег. номер №:, 2016 г. – № руб.

- МЕРСЕДЕС CS350D, рег. номер №: 2016 г. – № руб.;

- МЕРСЕДЕС 280Е, рег. номер №: 2015 г – № руб, 2016 г. – № руб.;

- ОПЕЛЬ РЕКОРД рег. знак №:, 2016 г. – № руб.;

- АУДИ 80, рег. знак №: 2015 г – № руб, 2016 г. – № руб,

с ответчика надлежит взыскать пени по данному налогу за период с 01.12.2017 по 19.12.2017 года (по сумме пени, включенной в требование от 20.12.17), в сумме № рублей:

- с 02.12 по 17.12.2017 – по ставке 8,25% = № рубля;

- с 18.12 по 19.12.2017 – по ставке 7.75 % = № рубля.

Пени по налогу на имущество подлежат взысканию в заявленном размере – № рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС РФ № 8 по г. Калининграду удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду № рублей № копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2015 - 2016 г.г. в сумме № рублей;

- пени по транспортному налогу в размере № рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2016 г. – № рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц -№ рубля.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2019 года.

Судья А.В. Таранов