Решение № 2А-171/2025 2А-171/2025~М-1/142/2025 М-1/142/2025 от 2 июня 2025 г. по делу № 2А-171/2025

2а-171/2025

36RS0027-01-2025-000508-74


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 03 июня 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Лесных Р.А.,

при секретаре Колбасовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <данные изъяты>.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям, представляемым органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств он имеет в собственности соответствующие объекты налогообложения.

Расчет налогов по объектам налогообложения приведен в сводном налоговых уведомлениях, направленных налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ. В адрес налогоплательщика направлялось сводное налоговое уведомление, содержащие расчеты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии с расчетами, приведенными в налоговом уведомлении, должником уплачены не были.

Структура задолженности по налоговому уведомлению: 9 060 руб. - транспортный налог за 2022 г.; 146 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 г.; 412 руб. - земельный налог за 2022 г.

Кроме того, ФИО1 в установленный законом срок не уплатил налог на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 570 411 руб., а также штрафы за совершение налоговых правонарушений, в связи с чем, также образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС)).

Указанная задолженность по НДФЛ за 2021 г. была частично добровольно погашена должником путем внесения единых налоговых платежей 01.01.2023 г., 27.06.2023 г., 17.08.2023 г., 04.10.2023 г., 04.12.2023 г., 29.02.2024 г. на общую сумму 24 108 руб. 47 коп., оставшаяся часть в размере 546 302 руб. 53 коп. взыскана с ФИО1 на основании решения Павловского районного суда Воронежской области по делу № 2а-348/2024, до настоящего времени в полном объеме не погашена.

В связи с неисполнением должником обязанностей по уплате в установленный законом срок вышеуказанных сумм налогов, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени.

Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в адрес должника ранее было направлено требование от 16.05.2023 г. № 389, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Основанием для взыскания любой задолженности, образовавшейся у ФИО1 после 16.05.2023 г. (в том числе задолженности по пени, задолженности по налогам за 2022 год, составляющим предмет настоящего иска) является требование об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № 389, до момента полного погашения ФИО1 всей имеющейся совокупной налоговой задолженности.

По состоянию на 11.12.2023 г. общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 676 546 руб. 77 коп., в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Павловского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 13 580 руб. 41 коп.

Мировой судья вынес судебный приказ № 2а-1366/2024 от 06.08.2024 г. о взыскании недоимки в сумме 13 580 руб. 41 коп. Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 21.10.2024 г. об отмене судебного приказа.

До настоящего времени административным ответчиком не уплачена соответствующая сумма недоимки.

Просят суд взыскать за счет имущества административного ответчика: транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 9 060 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 412 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 146 руб.; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 962 руб. 41 коп., исчисленная за период с 28.11.2023 г. по 11.12.2023 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Представитель административного истца – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещалась по адресу, указанному в исковом заявлении, однако судебная корреспонденция почтой возвращена за истечением срока хранения.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Павловского районного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая, что судом предприняты все меры для надлежащего извещения административного ответчика, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2.1 Закона Воронежской области «О ведении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 № 80-ОЗ уплата налога производится ежегодно по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 1 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 42 ЗК РФ предусмотрена обязанность собственников земельных участков или лиц, не являющихся собственниками земельных участков своевременно производить платежи на землю.В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, состоит на учете в качестве налогоплательщика, <данные изъяты> (л.д. 10).

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- ГАЗ <данные изъяты>, автомобили легковые, <ДД.ММ.ГГГГ>.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 04.03.2010г.;

- ГАЗ <данные изъяты>, автомобили легковые, <ДД.ММ.ГГГГ>.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 19.08.2015 г.;

- ГАЗ <данные изъяты>, автомобили легковые, <ДД.ММ.ГГГГ>.в., г.р.з. <№>, дата регистрации права собственности 01.11.2019 г.;

объекты недвижимости:

- земельный участок площадью 3 000, кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 02.08.2011 г.;

- земельный участок площадью 1 000, кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 28.07.2003 г.;

- индивидуальный жилой дом площадью 73,1, кадастровый <№>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 02.08.2011 г. (л.д. 11-12).

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 117353994 от 28.07.2023 г., что подтверждается представленным налоговым органом реестром отправки заказных писем со штампом отделения почтовой связи (л.д. 14).

В соответствии с налоговым уведомлением № 117353994 от 28.07.2023 г. налогоплательщиком ФИО1 в срок до 01.12.2023 г. подлежал уплате транспортный налог за 2022 г. в сумме 9 060 руб.; земельный налог в сумме 412 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 146 руб., а всего 9 618 руб. (л.д. 13).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок 18.05.2023 г. МИФНС № 15 по Воронежской области в адрес ФИО1 направлялось требование № 389 по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате в срок до 20.06.2023 г. задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам (л.д. 15).

Требование № 389 было направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 16).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

При этом, задолженность по налогу на доходы физических лиц была частично добровольно погашена ФИО1 путем внесения единых налоговых платежей 01.01.2023 г., 27.06.2023 г., 17.08.2023 г., 04.10.2023 г., 04.12.2023 г., 29.02.2024 г. на общую сумму 24 108 руб. 47 коп. (л.д. 17).

Решением Павловского районного суда Воронежской области от 08.07.2024 г. по административному делу № 2а-348/2024 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворено. Взыскано за счет имущества ФИО1 в пользу МИФНС № 14 по Воронежской области: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2021г. – 546 302 руб. 53 коп.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ – 10 695 руб. 25 коп.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ – 14 260 руб. 25 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 57 912 руб. 33 коп. за период с 16.07.2022г. по 15.08.2023г., а всего 629 170 руб. 36 коп.; и взыскано с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 9491 руб. 70 коп. (л.д. 23-26).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 29.10.2024 г. решение Павловского районного суда Воронежской области от 08.07.2024 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба административного ответчика ФИО1 – без удовлетворения (л.д. 27-30).

С 01.01.2023 г. на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подп. 1);денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подп. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласност.75 НКРФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно расчету, за неуплату налога в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени в сумме 3 962 руб. 41 коп. за период с 28.11.2023 г. по 11.12.2023 г. (л.д. 18).

Наличие отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика ФИО1 за период с 28.11.2023 г. по 11.12.2023 г. подтверждается выпиской из истории ЕНС (л.д. 19).

Расчет пени, представленный административным истцом, произведен в соответствии с требованиями законодательства, проверен и является правильными.

Доказательств, свидетельствующих об уплате указанной задолженности, административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мировым судьей судебного участка №2 в Павловском судебном районе Воронежской области от 21.10.2024 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 в Павловском судебном районе Воронежской области от 06.08.2024г. по делу № 2а-1366/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 13 580 руб. 41 коп. и расходов по уплате государственной пошлины в размере 271 руб. 60 коп. (л.д. 8-9).

Таким образом, с административным исковым заявлением МИФНС № 14 по Воронежской области обратилась в Павловский районный суд Воронежской области 08.04.2025 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета Павловского муниципального района Воронежской области в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 24.09.1968года рождения (<данные изъяты>)в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 9 060 руб.;

- земельный налог за 2022 г. в размере 412 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 146 руб.;

- пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 962 руб. 41 коп., исчисленная за период с 28.11.2023 г. по 11.12.2023 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.А. Лесных