Решение № 2А-234/2021 2А-234/2021(2А-3370/2020;)~М-3246/2020 2А-3370/2020 М-3246/2020 от 17 марта 2021 г. по делу № 2А-234/2021

УИД 38RS0031-01-2020-004946-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2021 г. г. Иркутск

Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Суровцевой Ю.В., при секретаре Самойловой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-234/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Иркутской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №12 по Иркутской области) обратилась в Иркутский районный суд Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО4, в котором просит, с учетом уточнения исковых требований, взыскать задолженность в размере 3 858,26 руб., в том числе: 429,00 руб. - недоимка по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за **/**/**** год; 6,49 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО № за **/**/**** год за период с **/**/**** по **/**/****; 3 335,95 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за **/**/**** год; 55,46 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за **/**/**** год за период с **/**/**** по **/**/****; 31,36 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за **/**/**** год за период с **/**/**** по **/**/****.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 имеет (имел) в собственности объекты налогообложения, перечень которых приведен в приложении к настоящему заявлению, и является плательщиком соответствующего налога:

земельный участок, адрес: .... №, площадь 976 кв. м., вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, дата регистрации права **/**/****;

жилой дом, адрес: .... Кадастровый №, площадь 128.9 кв. м., дата регистрации права **/**/****;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: NISSAN NOTE, YIN: данные отсутствуют, год выпуска **/**/****, дата регистрации права **/**/****.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующиеся земельными участками, должны уплачивать земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2.1 Решение Думы Уриковского муниципального образования от **/**/**** №/дсп (ред. от **/**/****) "Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории Уриковского муниципального образования" в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, установлена ставка в размере 0,3 %.

Земельный налог рассчитан по формуле:

кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка*факт, время владения (мес.).

Земельный участок, кадастровый №

285 821 * 1/2 * 0,3% * 12/12 = 429,00 рублей.

Всего по ОКТМО № за **/**/**** год: 429,00 рублей.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 404, 405, 408, 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до **/**/****.

В соответствии с п. 2 Решения Думы Уриковского муниципального образования от **/**/**** №/дсп "Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Уриковского муниципального образования" для объектов налогообложения, суммарная инвентаризационная стоимость которых, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), свыше 500 000 руб., установлена ставка в размере 0,5 %.

Налог на имущество физических лиц рассчитан по формуле:

инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора*доля в праве*налоговая ставка*факт, срок владения (мес.).

Жилой дом, кадастровый №

1 465 831 * 1/2 * 0,5% * 12/12 = 3 665,00 рублей.

Всего по ОКТМО № за **/**/**** год: 3 665,00 рублей.

Согласно ст. 357 НК РФ и ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-03 «О транспортном налоге» физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные п. 3 ст. 363 НК РФ и п. 1 ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-03.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налог рассчитан по формуле:

налоговая база*доля в праве*налоговая ставка*факт, срок владения (мес.):

NISSAN NOTE № №

* 1 * 9,5 * 12/12 - 1 036,00 рублей.

Всего по ОКТМО № за **/**/**** год: 1 036,00 рублей.

NISSAN NOTE № №:

* 1 * 9,5 * 12/12 = 1 036,00 рублей.

Всего по ОКТМО № за **/**/**** год: 1 036,00 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика по месту регистрации заказным письмом направлено налоговое уведомление от **/**/**** №, штриховой идентификатор письма № По сроку уплаты - не позднее **/**/****, налог на имущество, земельный налог с физических лиц административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления должнику требования об уплате налога.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика по месту регистрации заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени от **/**/**** №, штриховой идентификатор письма № срок уплаты - до **/**/****. По сроку уплаты требование не исполнено.

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ по состоянию на настоящую дату подачи заявления требование об уплате налога и пени от **/**/**** № не исполнено в размере 4 187,31 руб., в том числе:

руб. - недоимка по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за **/**/**** год;

6,49 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за **/**/**** год за период с **/**/**** по **/**/****;

3 665,00 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за **/**/**** год;

55,46 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за **/**/**** год за период с **/**/**** по **/**/****;

31,36 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за **/**/**** год за период с **/**/**** по **/**/****.

Расчет сумм пени приложен к заявлению.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

**/**/**** мировым судьей судебного участка № .... было вынесено определение об отмене судебного приказа от **/**/**** № в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В связи с представлением административным ответчиком сведений об уплате налоговых платежей, административный истец частично отказался от заявленных требований в размере329, 05 руб., принятый судом.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу и оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ и статьи 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-03 «О транспортном налоге» физические лица, на которых зарегистрированы объекты налогообложения - транспортные средства, должны уплачивать транспортный налог.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, шторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), регистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налог подлежит уплате в порядке и сроки, установленные п. 3 ст. 363 НК РФ и п.1 ст. 3 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-03.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 404, 405, 408, 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до **/**/****.

В соответствии с п. 2 Решения Думы Уриковского муниципального образования от **/**/**** №/дсп "Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории Уриковского муниципального образования" для объектов налогообложения, суммарная инвентаризационная стоимость которых, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), свыше 500 000 руб., установлена ставка в размере 0,5 %.

Согласно ст. ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли является платным. Физические лица, пользующие земельными участками должны уплачивать земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, и 1,5% в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 2.1 Решения Думы Уриковского муниципального образования от **/**/**** №/дсп (ред. от **/**/****) "Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории Уриковского муниципального образования" в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, установлена ставка в размере 0,3 %.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом из материалов административного дела налогоплательщик ФИО2, **/**/**** года рождения, ур. ...., зарегистрирована по адресу: ...., ИНН №, является собственником следующих объектов налогообложения:

- земельный участок, адрес: .... №, площадь 976 кв. м., вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства, дата регистрации права **/**/****;

- жилой дом, адрес: ..... Кадастровый №, площадь 128.9 кв. м., дата регистрации права **/**/****;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №,Марка/Модель: NISSAN NOTE, VIN: данные отсутствуют, год выпуска **/**/****, дата регистрации права **/**/****.

Налоговым органом в адрес ФИО2 по месту регистрации заказным письмом направлено налоговое уведомление от **/**/**** №, штриховой идентификатор письма 650915 25 77033 9. По сроку уплаты - не позднее **/**/****, налог на имущество, земельный налог с физических лиц административным ответчиком не уплачены.

Как следует из материалов, приложенных к административному иску на основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 по месту регистрации заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени от **/**/**** №, штриховой идентификатор письма №, срок уплаты - до **/**/**** По сроку уплаты требование не исполнено.

Как следует из материалов дела, **/**/**** налоговым органом мировому судье судебного участка №.... реестром направлено «Заявление о вынесении судебного приказа» о взыскании с ФИО2. недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 2072,00 руб., пеня в размере 31,36 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 429,00 руб., пеня в размере 6,49 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 3 665,00 руб., пеня в размере 55,45 руб. на общую сумму 6 259,31 руб., поступившее **/**/****

**/**/**** мировым судьей судебного участка №.... вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 2 072,00, пени в размере 31,36 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 429,00 руб., пени в размере 6,49 руб., задолженность по налогу на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений налог в размере 3 665,00 руб.

Судебный приказ о взыскании задолженности от **/**/**** № отменен определением от **/**/****, в связи с поступившими возражениями должника ФИО2

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу направлено в Иркутский районный суд .... **/**/****, то есть в пределах срока для обращения в суд о взыскании обязательных платежей санкций, исчисляемого со дня отмены судебного приказа.

Поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России №12 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 3 858,26 руб., подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, у суда сомнений в правильности не вызывает, административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налога, а также суд принимает во внимание, что их размер административным ответчиком не оспорен.

Принимая во внимание удовлетворение заявленных требований, учитывая положения НК РФ, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 400,00 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, **/**/**** года рождения, ур. Россия, ...., зарегистрирована по адресу: ...., ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по .... (ИНН №, КПП № ОГРН №) задолженность в размере 3 858,26 руб., в том числе: 429,00 руб. - недоимка по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год; 6,49 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год за период с **/**/**** по **/**/****; 3 335,95 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за **/**/**** год; 55,46 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за **/**/**** год за период с **/**/**** по **/**/****; 31,36 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за **/**/**** год за период с **/**/**** по **/**/****.

Взыскать с ФИО2, **/**/**** года рождения, ур. ...., зарегистрирована по адресу: ...., ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено **/**/****

Судья Суровцева Ю.В.