Апелляционное определение № 11А-13332/2025 11А-365/2026 от 18 января 2026 г.

УИД 74RS0003-01-2025-001406-30 Судья Насырова Л.Н.

Дело № 11а-365/2026 Дело № 2а-1988/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 января 2026 года город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Шалютиной Е.М.,

судей Тропыневой Н.М., Степановой О.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Зотовой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционным жалобам ФИО1, Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области на решение Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 07 июля 2025 года по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

заслушав доклад судьи Тропыневой Н.М. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы,

установила:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 413 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 443 руб., по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб. и пени в размере 10 205,46 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в спорный период административный ответчик был зарегистрирован в качестве адвоката, а также имел в собственности имущество, таким образом, являлся плательщиком соответствующих налогов и страховых взносов, однако обязанность по их уплате не исполнял, в связи с чем, образовалась задолженность по обязательным платежам, начислены пени.

Протокольным определением от 07 мая 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 31 по Челябинской области.

Решением Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 07 июля 2025 года административные исковые требования удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 413 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 443 руб., по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пени в размере 7 253,95 руб., а также государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Не согласившись с решением суда, ФИО1 обратился в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает, что копия заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области от 10 апреля 2024 года № 6350 о вынесении судебного приказа, представленная налоговым органом в материалы настоящего дела, существенно отличается от текста этого же заявления, копия которого имеется у административного ответчика. С учетом изложенного, полагает необоснованным вывод суда о соблюдении налоговым органом установленного порядка обращения за взысканием задолженности по страховым взносам, так как из материалов дела не усматривается, что налоговый орган действительно заявил требование о взыскании задолженности по страховым взносам, а мировым судьей при вынесении судебного приказа от 02 августа 2024 года надлежащим образом были разрешены данные требования. Ссылается на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным иском, а также на несоответствие взыскиваемых с него сумм пени размеру пенеобразующей недоимки. Полагает, что пенеобразующая недоимка подлежит уменьшению на сумму внесенного им платежа в размере 34 445 руб., а также подлежат исключению суммы налогов во взыскании которых было отказано решением Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 30 мая 2025 года по делу № №.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области также подана апелляционная жалоба на решение Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 07 июля 2025 года, в которой она просит его изменить, принять по делу судебный акт о полном удовлетворении заявленных требований.

В обоснование доводов жалобы указывают, что сумма пени, указанная в административном исковом заявлении № 9718 от 26 ноября 2024 года в размере 10 205,46 является актуальной с учетом уменьшений и списаний, поэтому полагают, что судом при вынесении решения неверно определены обстоятельства, имеющие значение по делу, что является основанием для его отмены.

Лица, участвующие в деле при надлежащем извещении в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились.

Информация о дате, времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Челябинского областного суда (oblsud.chel.sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом и неявившихся в судебное заседание.

Изучив доводы апелляционных жалоб, исследовав приобщенные в судебном заседании суда апелляционной инстанции дополнительные (новые) доказательства, проверив материалы дела в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу положений части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 НК РФ объектом налогообложения являются, в частности, автомобили.

В пункте 1 статьи 363 НК РФ указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом первой инстанции установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 25 августа 2005 года ( том 1 л.д. 40), в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, административный ответчик с 2018 года является владельцем транспортного средства <данные изъяты> года выпуска государственный регистрационный знак № а также с 24 декабря 2014 года собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> площадью 40,3 кв.м. (том 1 л.д. 10).

Налоговым органом ФИО1 за 2022 год исчислены: транспортный налог в сумме 413,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 443,00 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление №100437941 от 12 августа 2023года, по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года (том 1 л.д. 58).

Налогоплательщику инспекцией были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год по сроку уплаты до 9 января 2024 года в сумме 45 842,00 руб. (том 1 л.д. 67).

ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ): за 2021 год - 02 сентября 2022 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 23 076 руб., за 2022 год представлена 17 мая 2023 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила – 22 840 руб. (том 1 л.д.41-48).

В связи с отсутствием у налогового органа информации о добровольном исполнении обязанности по уплате налогов, Межрайонной ИНФС России № 32 по Челябинской области в адрес налогоплательщика направлено требование № 492 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате транспортного налога, НДФЛ, штрафов, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на ОМС и ОПС, всего на общую сумму 115 775,43 руб., со сроком исполнения до 17 июля 2023 года (том 1 л.д. 79-70).

Налоговое уведомление и требование направлялись административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика (том 1 л.д. 60, 61) и были получены им 16 сентября 2023 года и 27 мая 2023 года соответственно.

Разрешая административный спор и удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, НДФЛ, страховых взносов, не исполнил в установленный законом срок свою обязанность по уплате налогов, в связи с чем, ему обоснованно были начислены пени.

Проверяя законность выводов суда первой инстанции и обоснованность доводов апелляционных жалоб, судебная коллегия приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предоставлено право налоговой инспекции (как контрольному органу) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В порядке пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов, в установленный законом срок, ФИО1 направлено требование № 492 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, в котором отражена задолженность по транспортному налогу в размере 413 руб., НДФЛ в сумме 5 385 руб., 23 076 руб., по налогу на имущество в размере 333 руб., страховым взносам на ОПС – 32 930,23 руб. и ОМС – 26 080 руб., штрафа в размере 3 953 руб., 1 442,25 руб., а также указаны начисленные пени в размере 22 162,95 руб., со сроком оплаты до 17 июля 2023 (том 1 л.д. 83, оборот-84), за взысканием которых налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа (том 2 л.д. 2-3).

Мировым судьей судебного участка № 8 Тракторозаводского района города Челябинска 29 декабря 2023 года был вынесен судебный приказ №2а-10298/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по налогам и пени, за счет имущества физического лица в размере 111 206,94 руб., в том числе, по налогам в размере 88 369,17 руб., по пени в размере 20 253,52 руб. и штрафам в размере 2 584,25 руб., по состоянию на 29 ноября 2023 года (том 2 л.д.14-оборот,15).

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Тракторозаводского района города Челябинска от 01 февраля 2024 года судебный приказ №2а-10298/2023 отменен, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (том 2 л.д. 16).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании указанной в требовании задолженности. Решением Тракторозаводского районного суда г. Челябинска по делу №№, в которое внесены изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 10 июня 2025 года (дело №№), оставленным без изменения кассационным определением судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 08 октября 2025 года (дело №№), с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области взысканы: налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 15 869,98 рублей, штраф в размере 2 584,25 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 32 930,23 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 рублей, пени в размере 13 823,60 рублей (том 1 л.д. 142-143, 144-149, том 2 л.д.117-124).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.

Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее грех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика превысило 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом положений Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 должно быть направлено до 01 октября 2023 года, что было реализовано налоговым органом.

Решением №2899 от 29 ноября 2023 года вынесенным МИФНС России №32 по Челябинской области с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС или суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года №492 в размере 147 044,51 руб. (том 2 л.д.21).

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, МИФНС России №32 по Челябинской области обратилось к мировому судье судебного участка №8 Тракторозаводского района г. Челябинска с заявлением №6350 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 56 903,46 руб. (том 2 л.д. 17-19).

02 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 8 Тракторозаводского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, за счет имущества физического лица в размере 56 903,46 руб., в том числе, по налогам в размере 46 698,00 руб. и пени в размере 10 205,45 руб. (том 1 л.д. 90, том 2 л.д.23).

Определением мирового судьи судебного участка №8 Тракторозаводского района г. Челябинска от 05 сентября 2024 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (том 1 л.д. 93, том 2 л.д.24).

В связи с отменой судебного приказа, 05 марта 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, который поступил в суд 11 марта 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок (том 1 л.д. 5-8), что подтверждается штампом почтового отделения на конверте (том 1 л.д. 75).

Доводы административного ответчика о пропуске Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области сроков для обращения в суд с настоящим исковым заявлением, а также к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, по указанным выше мотивам судебной коллегией отклоняются.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции исследовав представленные доказательства, правомерно проверив расчет задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 413 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 443 руб., по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., пришел к выводу об обоснованности и соблюдении установленных законом сроков по взысканию с ФИО1 задолженности в размере 46 698 рублей.

Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на нормах действующего законодательства, регулирующего возникшие правоотношения, сделаны на основании всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 КАС РФ.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 10 января 2018 года по 10 апреля 2024 года, за минусом пени по которым уже приняты меры взыскания, в размере 10 205,46 руб. Судом первой инстанции расчет пени произведен, с учетом расчета, приведенного в апелляционном определении Челябинского областного суда от 10 июня 2025 года на пениобразующую недоимку в размере 93 516,17 руб. по состоянию на 29 ноября 2023 года, за период с 29 ноября 2023 года по 10 апреля 2024 года, размер пени составил 7 253,95 руб.

Судебная коллегия, исходя из представленных в материалы дела документов, считает, что произведенный расчет пени является неверным исходя из следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 10 июня 2025 года по делу №№ (11а-2839/2025) установлено, что пениобразующая недоимка на которые подлежит начислению пени по состоянию на 29 ноября 2023 года составляет 93 516,17 руб. (том 1 л.д. 148). Этим же определением определены и взысканы пени на пениобразующую недоимку по 29 ноября 2023 года включительно.

В ответе на запрос судебной коллегии, налоговым органом предоставлена информация о решениях принятых налоговым органом о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности с ФИО1. Так, в соответствии с решением МИФНС России №32 по Челябинской области №5507 от 01 декабря 2025 года задолженность по НДФЛ в размере 5 385 руб., взысканная по решению суда по делу №2а-3801/2020 от 12 октября 2020 года, признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание (том 2 л.д. 88).

Поскольку расчет пени апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 10 июня 2025 года был произведен по 29 ноября 2023 года включительно, то по данному административному делу пени подлежат взысканию за период с 30 ноября 2023 года по 10 апреля 2024 года.

Так как на момент определения пениобразующей недоимки апелляционной инстанцией в рамках дела №№ от 10 июня 2025 года не было принято решение о признании задолженности по НДФЛ в размере 5 385 руб. безнадежной к взысканию (решение от 01 декабря 2025 года), то пениобразующая недоимка в рамках рассматриваемого административного дела для расчета пени, по состоянию на 30 ноября 2023 года составит 88 131,17 руб. ( 93 516,17 – 5 385 ).

С 02 декабря 2023 года к пенеобразующей недоимке в размере 88 131,17 руб. следует прибавить недоимку в размере 856 руб., состоящую из транспортного налога и налога на имущество за 2022 год (транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года в сумме 413,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года в сумме 443,00 руб.).

С 10 января 2024 года, к пенеобразующей недоимке в общую сумму подлежат включению страховые взносы (на обязательное пенсионное и медицинское страхование) за 2023 год со сроком уплаты до 09 января 2024 года в сумме 45 842,00 руб.

Доначисленные с 01 декабря 2023 года налоги за 2022 год и страховые взносы за 2023 г. взыскиваются в рамках настоящего искового заявления.

Учитывая изложенное, пениобразующая недоимка в рамках рассматриваемого дела составит: по состоянию на 30 ноября 2023 года – 88 131,17 руб., по состоянию на 02 декабря 2023 года – 88 987,17 руб., по состоянию на 10 января 2024 года - 134 829,17 руб.

С учетом произведенных расчетов по пениобразующей недоимке, размер пени за период с 30 ноября 2023 года по 10 апреля 2024 года составит:

- с 30 ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года: 88 131,17 руб. х 2 дня х 15% х 1/300 = 88,13 руб.,

- с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года: 88 987,17 руб. х 16 дней х 15% х 1/300 = 711,90 руб.,

- с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года: 88 987,17 руб. х 23 дня х 16% х 1/300 = 1 091,58 руб.,

- с 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года: 134 829,17 руб. х 92 дня х 16% х 1/300 = 6 615,62 руб.,

Всего: 88,13 + 711,90 + 1 091,58 + 6 615,62 = 8 507,23 руб.

Поскольку по состоянию на 10 апреля 2024 года МИФНС России №32 по Челябинской области пени в размере 1 628,87 руб. были признаны безнадежными к взысканию (том 1 л.д.62), сумма пеней в размере 8 507,23 руб. подлежит уменьшению на сумму 1 628,87 руб.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 6 878,36 руб. (8 507,23 – 1 628,87).

На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости изменения решения суда первой инстанции в части размера подлежащей взысканию с административного ответчика пени.

Доводы административного ответчика о том, что в сумму пениобразующей недоимки включены суммы ранее уплаченных страховых взносов, судебной коллегией отклоняются, поскольку были предметом рассмотрения суда по делу №2а-123/2025, решение по которому вступило в законную силу. Расчет пеней в рассматриваемом деле судебной коллегией произведен с учетом задолженности, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

Вопреки доводам апелляционных жалоб, судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела по существу правильно определены и установлены обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора, им дана надлежащая правовая оценка с учетом норм права, регулирующих возникшие правоотношения, в результате чего постановлено законное и обоснованное решение, не подлежащее отмене по доводам апелляционной жалобы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебная коллегия

определила:

решение Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 07 июля 2025 года изменить в части размера подлежащих взысканию пени. Изложить резолютивную часть в следующей редакции:

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 413,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 443,00 руб.,

- по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842,00 руб.,

- пени за период с 30 ноября 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 6 878,36 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей».

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи