Решение № 2А-3903/2025 2А-3903/2025~М-3287/2025 М-3287/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-3903/2025

61RS0023-01-2025-005451-61

Дело № 2а-3903/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Шахты 17 ноября 2025 г.

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.А., при секретаре Сутайкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным иском, сославшись на следующее: ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, а так же п.1 ст.45 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги.

В период с №, ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в 2024 году по сроку уплаты 23.09.2024 в сумме 34100 руб.

ФИО1 добровольно обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, в установленные сроки не исполнена.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 15371 от 28.10.2024, 10859,02 руб. + 194,37 руб. = 11053,39 руб.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 83 от 8.07.2023 в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Однако сумма задолженности ответчиком погашена не была.

В связи с чем, Инспекция в соответствии с п.п.1, п.3 ст.48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области 28.12.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-7-2789/2024 о взыскании налога и пени. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области 18.07.2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 45153,39 руб., в том числе страховые взносы за 2024 год по сроку уплаты 23.09.2024 – 34100 руб., пени ЕНС за период с 16.05.2024 по 27.10.2024 в сумме 11053,39 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

П.1 ст.43.1 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.2 и п.5 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ). Из чего следует, что требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с нормами Налогового кодекса может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 Кодекса) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 Кодекса).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 75 настоящего Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3 ст. 75 НК Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что В период с 18.09.2017 по 08.09.2024, ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

П.1 ст.431 НК РФ предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.2 и п.5 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, так же снятия с учета ы налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов подлежащую уплате за расчетный период таким плательщиками.

ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в 2024 году по сроку уплаты 23.09.2024 в сумме 34100 руб.

ФИО1 добровольно обязанность по уплате задолженности по страховым взносам, в установленные сроки не исполнена.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п.2 ст.11.3 НК РФ).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 15371 от 28.10.2024, 10859,02 руб. + 194,37 руб. = 11053,39 руб.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 83 от 8.07.2023 в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Решением № 1763 от 14.09.2023 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (невольностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.04.2023 № 83, в размере 83283,64 руб.

Однако сумма задолженности ответчиком погашена не была.

В связи с чем, Инспекция в соответствии с п.п.1, п.3 ст.48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области 28.12.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-7-2789/2024 о взыскании налога и пени. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 11.09..2025.

Задолженность по налогам включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.

Поскольку с настоящими требованиями инспекция обратилась в суд в пределах установленного законом срока, соответственно налоговым органом установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

При таких обстоятельствах, требования инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам пени ЕНС обоснованны.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1, задолженности в сумме 45153,39 руб., в том числе страховых взносов за 2024 год по сроку уплаты 23.09.2024 – 34100 руб., пени ЕНС за период с 16.05.2024 по 27.10.2024 в сумме 11053,39 руб., согласно расчету административного истца, не оспоренного административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина, в размере, предусмотренном ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС №12 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № в пользу МИФНС №12 по Ростовской области, задолженность в сумме 45153,39 руб., в том числе страховых взносов за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 34100 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11053,39 руб.

Реквизиты банковского счета Взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию: Банк получателя: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья Кузнецова Ю.А.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.11.2025.