Решение № 2А-2085/2023 2А-2085/2023~М-1617/2023 М-1617/2023 от 27 июля 2023 г. по делу № 2А-2085/2023

КОПИЯ

Дело № 2а-2085/2023

УИД 22RS0069-01-2023-002407-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 27 июля 2023 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Шипулиной Н.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС № 16, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в размере 15 600 руб., мотивируя заявленные требования тем, что в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика как адвокат, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, получаемых от данного вида деятельности. Административный ответчик представил в Межрайонную ИФНС России № 14 по Алтайскому краю налоговую декларацию за 2021 год от 18.04.2022 по форме 3-НДФЛ, в которой отражена сумма дохода 120 000 руб. Обязательства по уплате налога налогоплательщиком не выполнены, в связи с чем, налогоплательщику направлено требование № 75228 от 12.08.2022 об уплате недоимки в размере 15 600 руб. за 2021 год, срок исполнения которого установлен до 05.10.2022. Налогоплательщик оставил требование без исполнения, что послужило основанием для обращения в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.Административный истец просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Причина неявки ответчика не известна.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы административного дела, представленные документы, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1 статьи 227).

В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (пункт 6).

В соответствии с п. 7 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 14 и является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Административным ответчиком сдана налоговая декларация за 2021 год с исчисленной суммой НДФЛ в размере 120 000 руб.

В связи с чем, налогоплательщиком были рассчитан налог: 120 000 руб.*13%=15600 руб. по сроку уплаты 15.07.2022.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес ФИО1 направлено требование ... по состоянию на 12.08.2022 сроком исполнения до 05.10.2022 об уплате задолженности в размере 15 600 руб.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

На основании абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

22.11.2022 по заявлению Межрайонной ИФНС № 16 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-2477/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности, который 27.12.2022 отменен ввиду поступления возражений должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 26.06.2023 посредством почты, т.е. до истечения предусмотренного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока обращения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена, размер задолженности налогоплательщика подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами, в том числе, с налоговой декларацией по НДФЛ за 2021 год.

Ст. 58 НК РФ предусматривает, что уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (п. 1-3).

При этом конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с этой статьей применительно к каждому налогу и налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 5 и 6).

Кроме того, п. 8 ст. 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные пунктами 2 - 6 этой статьи, применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей.

Указанное означает, что под авансовыми платежами понимается часть налоговых платежей, уплачиваемых в течение налогового периода и (или) по его окончании, но до наступления срока уплаты общей суммы налога по итогам налогового периода. В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, на налогоплательщика может быть возложена обязанность по уплате таких платежей, а просрочка их уплаты влечет начисление соответствующих пеней.

Законодатель в ст. 227 НК РФ предусмотрел особенности исчисления сумм налога на доходы физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами. Эти особенности в силу подп. 2 п. 1 этой статьи распространяются и на адвокатов, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Как следует из представленного ответа на запрос, ФИО1 не произвел уплату авансовых платежей на момент рассмотрения дела.

Таким образом, налоговый орган, в связи с истечением налогового периода, в течение которого должны были быть уплачены авансовые платежи (2021 год), они утратили статус авансовых, а у налогоплательщика наступила обязанность по уплате НДФЛ за истекший налоговый период и подлежащего уплате до 15 июля календарного года, следующего за отчетным.

В связи с изложенным, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 624 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (проживающего по адресу: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 15 600 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа - города Барнаула) государственную пошлину в сумме 624 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 10.08.2023.

Копия верна

Судья К.В.Таболина

Секретарь с/з Н.А.Шипулина

Подлинник решения находится в деле № 2а-2085/2023 в Ленинском районном суде г.Барнаула