Решение № 2А-1223/2025 2А-44/2026 2А-44/2026(2А-1223/2025;)~М-1103/2025 М-1103/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-1223/2025

гр.д. №2а-44/2026

56RS0007-01-2025-002491-20


Решение

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года г.Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Афонькина Р.Ю.,

при секретаре Селивановой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИФНС №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что в период с 16.11.2011 года по 06.07.2017 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и ОМС (обязательное медицинское страхование). Порядок исчисления и уплаты установлен статьей 432 НК РФ.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

МРОТ с 01.07.2016 года - 7 500 руб. в месяц (Федеральный закон от 02.06.2016 года № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000,00 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500,00 руб. на 2017 год) х 26% х 12 мес. = 23 400,00 руб.;

размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500,00 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590,00 руб.

Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период с 01.01.2017 года по 06.07.2017 года составляют:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2017 год в размере 12077,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 2263,3 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2142 от 21.04.2025 года: общее сальдо в сумме 20251,59 руб., в том числе пени 5911,14 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2142 от 21.04.2025 года: 5911,14 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 21.04.2025 года) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5911,14 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года), в размере - 5053,08 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере - 858,06 руб.

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказ в судебный участок в административно - территориальных границах Бугурусланского района Оренбургской области, мировым судом был вынесен судебный приказ № 2а-1799/2017 от 22.12.2017 года, не отменен. Судебными приставами было возбуждено ИП и окончено. Страховые взносы были уменьшены по расчету 15.10.2024 года и начислены заново 16.10.2024 года.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Общая сумма по требованиям об уплате менее 10 000 рублей, соответственно у налогового органа не имелось оснований для направления заявления о вынесении судебного приказа по указанным требованиям.

Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) с 01.01.2023 года внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование от 06.11.2024 года № 14542 по сроку добровольного погашения задолженности 29.11.2024 года административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В случае неуплаты, неполной или несвоевременной уплаты сумм налога в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 2 города Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

06.06.2025 года мировым судьей судебного участка № 2 города Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.05.2025 года № 02а-100/10/2025.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 20251,59 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2017 год в размере 12077,42 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 2263,3 руб., пени в общей сумме 5911,14 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом. От административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в их отсутствие. Явка лиц, участвующих в деле не является обязательной. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

С 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ, Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 3 ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 Кодекса).

Согласно ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей ст. (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Как установлено, ФИО1 в период с 16.11.2011 года по 06.07.2017 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса.

МРОТ с 01.07.2016 года - 7 500 руб. в месяц (Федеральный закон от 02.06.2016 года № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000,00 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500,00 руб. на 2017 год) х 26% х 12 мес. = 23 400,00 руб.;

размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500,00 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590,00 руб.

Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период с 01.01.2017 года по 06.07.2017 года составляют:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) за 2017 год в размере 12077,42 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 2263,3 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в мае 2025 года обращалась в мировой суд судебного участка № 2 города Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

06.06.2025 года мировым судьей судебного участка № 2 города Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.05.2025 года № 02а-100/10/2025.

Между тем, из материалов дела следует, что в связи с наличием недоимки налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов за 2017 год № 2635 от 21.08.2017 года на сумму 14964,47 руб.

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок в административно - территориальных границах Бугурусланского района Оренбургской области, мировым судом был вынесен судебный приказ № 2а-1799/2017 от 22.12.2017 года, не отменен. Судебными приставами было возбуждено ИП и окончено с фактическим исполнением 25.12.2019 года.

Таким образом, суд считает установленным, что обращаясь за выдачей судебного приказа в мае 2025 года инспекция уже пропустила срок обращения в суд.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 20251,59 руб. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 20251,59 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Р.Ю.Афонькин

Текст мотивированного решения изготовлен 28 января 2026 года.