Решение № 2А-658/2020 2А-658/2020(2А-7079/2019;)~М-7451/2019 2А-7079/2019 М-7451/2019 от 3 февраля 2020 г. по делу № 2А-658/2020

Копия дело № 2а-658/2020г.

УИД 16RS0050-01-2019-010540-09


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2020 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И.,

при секретаре Егоровой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан (далее по тексту – административный истец, МИФНС России № 4 по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности в общем размере 22 094, 58 руб., в том числе, по налогу на имущество физических лиц в общем размере 22 023 руб. и пени в общем размере 71, 58 руб.

В обоснование административного иска указано, что в периоды с 2015 по 2017г.г. административный ответчик владел квартирой, следовательно, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены уведомления с указанием на необходимость уплаты исчисленных сумм налогов на имущество физических лиц за 2015г., 2016г, 2017г., итого на общую сумму 22 023 руб., однако в установленные сроки налоги административным ответчиком не были уплачены, в связи с чем в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога и пени, а на сумму недоимок по налогам были начислены пени в общем размере 71, 58 руб. Взыскание задолженности по налогу и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. 03.06.2019 мировым судьёй был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. 25.06.2019 судебный приказ отменён.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 4 по РТ не явился, извещён, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён по месту регистрации, что подтверждается материалами дела, от представителя административного ответчика представлены возражения на иск, из которых следует, что ответчик признаёт административные исковые требования частично, с требованием в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 6 849 руб. не согласен в виду пропуска срока обращения в суд с требованием в указанной части.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по делу, их представителей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления налога установлен статьёй 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями пункта 4 статьи 57, пункта 6 статьи 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В статье 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

С 01.01.2015 вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

В силу положений пунктов 1, 3, 4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что в 2015г. – 2017г. административный ответчик являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисленного за 12 месяцев 2015г. составила 6 849 руб., за 12 месяцев 2016г. – 7 341 руб., за 12 месяцев 2017г. – 7 833 руб., итого за указанные налоговые периоды в общем размере 22 023 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика через его личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление N 68337247 от 13.09.2018 о необходимости в срок не позднее 03.12.2018 уплатить, среди прочих налогов, налоги на имущество физических лиц за 2015г., 2016г., 2017г., итого в общем размере 22 023 руб.

В связи с отсутствием оплаты административному ответчику через его личный кабинет налогоплательщика 19.12.2018 было вручено требование N 42735 по состоянию на 17.12.2018 об обязанности административного ответчика в срок до 22.01.2019 оплатить среди прочего недоимку по налогу на имущество физических лиц в общем размере 22 023 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в общем размере 71, 58 руб.

В подтверждение размера обязательств по оплате налога и размера пени административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Так, согласно расчёту пени, последние начислены:

-на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015г. 6 849 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 22, 26 руб.;

-на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г. 7 341 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 23, 86 руб.;

-на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017г. 7 833 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 25, 46 руб.

Доказательств оплаты налога и пени со стороны административного ответчика суду не предоставлено.

Поскольку обязанность по уплате налога, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на да дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в пользу МИФНС России № 4 по РТ подлежит взысканию задолженность:

-по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 6 849 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 22, 26 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 7 341 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 23, 86 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 7 833 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 25, 46 руб.

Суд, проверяя доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд, исходит из следующего.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По материалам дела следует, что срок исполнения налогового требования N 42735 об уплате налога на имущество физических лиц в общем размере 22 023 руб., в том числе за 2015г. в размере 6 849 руб., установлен до 22.01.2019, судебный приказ вынесен 03.06.2019. Следовательно, налоговый орган, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах установленного законом срока, а именно в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Судебный приказ отменён 25.06.2019, административное исковое заявление подано в суд 11.12.2019, также в пределах срока для обращения в суд за принудительным взысканием налога, а именно в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, предусмотренные пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ сроки административным истцом не пропущены, возражения ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд в части требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015г. основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 862, 84 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 6 849 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 22, 26 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 7 341 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 23, 86 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 7 833 руб., пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 25, 46 руб.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 862, 84 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2020.