Решение № 2А-278/2018 2А-278/2018~М-269/2018 М-269/2018 от 24 сентября 2018 г. по делу № 2А-278/2018

Дело №2а-278/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кваркено 25 сентября 2018 года

Кваркенский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Тарасенко А.Г.

при секретаре Кувшиновой И.П.,

с участием административного ответчика

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога на землю и пени,

установил:

административный истец МИФНС №9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на землю и пени.

Указал, что у ответчика в собственности земельные участки в <адрес> по адресам: с ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, 4, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, кадастровый №. Налоговый орган исчислил земельный налог. ФИО1 должен уплатить налог до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Должник до этого срока налог не уплатил. Возникла задолженность за 2014-2016 годы. В связи с тем, что должник не уплатил налог в установленный срок, начислена пеня. Ответчику направлено требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ, доныне полностью не исполненное. Срок добровольной уплаты истек. Ответчик имеет задолженность по уплате налога в сумме <данные изъяты>. В обоснование требований приведены ссылки на правила ст. ст. 11.2, 31, 48, 69, 70, 72, 75, 387 НК РФ.

Просил взыскать с ответчика недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб., пене в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание представитель истца не явился.

Суд в соответствии со смыслом ч. 2 ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленный истцом требования не признал. Пояснил, что земельный налог в отношении его доли в праве общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № исчислен в отсутствие на то оснований. Земельный участок с кадастровым номером № имеет в своем составе принадлежавшую ему ранее земельную долю. Названный участок вместе с долями иных участников общей долевой собственности на исходный участок образован в 2011 году из исходного земельного массива с кадастровым номером №. Изначально, до выдела его доли из исходного участка с кадастровым номером №, эта доля находилась в составе земель названного исходного участка. Соответственно, после выдела принадлежащей ему доли из исходного участка с кадастровым номером № эта доля была включена в состав вновь образованного участка с кадастровым номером № Он, соответственно, утратил право на долю в исходном участке. Однако налоговый орган продолжает исчислять налог за принадлежавшую ему долю в составе исходного участка. Принадлежавшая ему доля, находящаяся в составе вновь образованного участка с кадастровым номером №, ДД.ММ.ГГГГ им продана. Задолженности по уплате налога за принадлежащий ему земельный участок с кадастровым номером №, предоставленный для ведения ЛПХ по адресу: <адрес>, он не имеет.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно списку заказных писем истец направлял ответчику требование об уплате налога.

Согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ административный истец в порядке приказного производства обращался к мировому судье с требованием о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по уплате земельного налога и пени. По требованию ФИО1 судебный приказ отменен.

В соответствии с требованием налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа, расшифровкой задолженности, налоговым уведомлением у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты>, всего в размере <данные изъяты>.

В силу совокупного смысла названных документов и искового заявления вся сумма задолженности по уплате налога и пени, начисленной за несвоевременную уплату налога, рассчитана за обладание ФИО1 за период с 2014 года, включительно, по 2016 год, включительно, исключительно земельным участком с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>.

Согласно исковому заявлению ответчик стал собственником земельного участка с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со смыслом искового заявления ответчик является собственником названного имущества поныне.

В силу смысла искового заявления ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеназванные обстоятельства подтверждаются представленными налоговым органом сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО1, представленной ответчиком выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реестровое дело в отношении земельного участка с кадастровым номером №, выделенного из земельного участка с кадастровым номером № содержит следующие сведения.

Из кадастрового паспорта земельного участка с кадастровым номером № видно, что названный участок образован путем выдела из земельного участка с кадастровым номером №

Из общего смысла реестрового дела следует, что и исходный земельный участок с кадастровым номером №, и выделенный из него земельный участок с кадастровым номером №, являются землями сельскохозяйственного назначения.

В соответствии со свидетельством о праве на наследство ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принял в качестве наследственного имущества земельную долю, площадью <данные изъяты>, в праве общей долевой собственности в АО «Кировское» <адрес>.

Согласно договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продал принадлежавшую ему <данные изъяты> земельную долю в праве на земельный участок с кадастровым номером №

Из заявления ответчика от ДД.ММ.ГГГГ, адресованного истцу, следует, что ФИО1 просит произвести перерасчет земельного налога, поскольку ДД.ММ.ГГГГ его земельный пай был перерегистрирован с земельного участка с кадастровым номером № на земельный участок с кадастровым номером №. Право собственности на земельную долю ДД.ММ.ГГГГ прекращено на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Общими правилами пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества и наличных денежных средств этого лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно общим правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу правил п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в числе прочего, пеней.

Общими правилами пунктов 1-5 ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно общему правилу абзаца 1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По общему правилу абзаца 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в числе прочего, на праве собственности.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Правилом п. 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу общего правила абзаца 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно общему правилу 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с совокупными общими правилами пунктов 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из представленных сторонами и исследованных судом в совокупности доказательств следует, что принадлежавшая ответчику с ДД.ММ.ГГГГ земельная доля в праве общей долевой собственности на исходный земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ вошла в состав общей долевой собственности на выделенный в составе группы собственников на исходный земельный участок в земельный участок с кадастровым номером №, поэтому право общей долевой собственности ответчика на земельную долю в праве общей долевой собственности на исходный земельный участок с кадастровым номером № ДД.ММ.ГГГГ прекращено.

В связи с названными обстоятельствами суд полагает обоснованными доводы ответчика о том, что в составе исходного земельного участка с кадастровым номером № принадлежащая ему земельная доля находилась до выдела ответчиком этой доли из этого исходного участка.

ДД.ММ.ГГГГ ответчик продал принадлежавшую ему земельную долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №

Судом достоверно установлено, что в 2014, 2015, 2016 годах ответчик обладателем земельной доли в составе участка с кадастровым номером № был, поскольку доля ответчика, имевшаяся в этом участке, с ДД.ММ.ГГГГ вошла в состав общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, и была в составе этого участка отчуждена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, то есть до начала налогового периода 2014, 2015, 2016 годов.

Соответственно, налоговый орган неправомерно исчислил ответчику земельный налог в отношении принадлежавшей ответчику до ДД.ММ.ГГГГ земельной доли, находящейся в составе земельного участка с кадастровым номером №, за периоды 2014, 2015, 2016 годов.

Налоговый орган не предоставил доказательств наличия иных одновременно принадлежащих ответчику земельных долей из земель сельскохозяйственного назначения, кроме, как той доли, которая включена в состав земельного участка с кадастровым номером № образованного из исходного участка с кадастровым номером №

Такими доказательствами могут быть только сведения, представленные Росреестром.

В соответствии с такими сведениями собственником доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № ответчик перестал быть ДД.ММ.ГГГГ.

Из совокупного смысла искового заявления и налогового уведомления следует, что истец исчислил земельный налог только за обладание ответчиком земельной доли в составе исходного участка из земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за несвоевременную уплату налога за обладание названным участком, всего в размере <данные изъяты>, за периоды 2014, 2015, 2016 годов, но не за обладание земельным участком с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>, предоставленным за ведение ЛПХ, поэтому оснований для взыскания земельного налога за обладание земельным участком с кадастровым номером № не имеется.

В силу названных обстоятельств суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных истцом требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Кваркенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья п/п Тарасенко А.Г.