Решение № 2А-1047/2025 2А-1047/2025(2А-6786/2024;)~М-4796/2024 2А-6786/2024 М-4796/2024 от 23 марта 2025 г. по делу № 2А-1047/2025

УИД: 78RS0006-01-2024-009982-23

Дело № 2а-1047/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 11 февраля 2025 года

Кировский районный суд города Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лещевой К.М.,

при секретаре Азаровой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 и просил взыскать с административного ответчика:

- штраф, исчисленный в соответствии со ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 597 рублей 96 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям Росреестра, предоставленным в налоговые органы в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в 2021 году был получен доход от продажи имущества, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 6 644 025, 47руб., цена сделки 11 000 000 руб.

ФИО1 обязанность по уплате налогов на доходы физических лиц (3-НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с пп.4 п.1 ст.23, п.1.2 ст. 88, пп.2 п.1 ст. 228, п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнена в установленный законодательством срок - 04.05.2022 г., в связи с чем налоговым органом в порядке, предусмотренным п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, начата камеральная проверка сведений поступивших из Росреестра.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 было направлено требование №1767 от 24.05.2023 г., в котором налогоплательщику было предложено в срок до 19 июля 2023 г. уплатить задолженность по налогам (л.д. 8-9), которое административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с расчетом, произведенным налоговым органом налоговая база на доходы физических лиц (3-НДФЛ), с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1. п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере не более 1 000 000 (1/1 доля – 1 000 000) составляет:

11 000 000- 1 000 000= 10 000 000 руб.

10 000 000*13%= 1 300 000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате на 2021 г. в соответствии с расчетом административного истца составляет 1 300 000 руб.

Административный ответчик не предоставила в налоговый орган декларацию о доходах за 2021 г. в срок до 30.04.2022 г., не уплатила налог, в связи с чем, ФИО2 решением № 560 от 09.01.2023 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 и п.1 ст.122 НК РФ.

В соответствии с расчетом, произведенным налоговым органом, штраф по ст.119 НК РФ составляет:

1 300 000*30%=390 000 руб.

В соответствии с расчетом, произведенным налоговым органом, штраф по ст.122 НК РФ составляет:

1 300 000*20%=260 000 руб.

Данное решение налогоплательщиком не обжаловалась, вступило в законную силу 09.03.2023 г.

В адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование № 1767 от 24.05.2023 г. об уплате совокупной задолженности ЕНС в размере 2 133 370, 53 руб., которое ею не было исполнено.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика штрафа был отменен.

Как указал административный истец, связи с частичной оплатой задолженности и уменьшением суммы, включенной в данное административное исковое заявление, актуальная задолженность составляет 597,96 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежаще.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей Конституции Российской Федерации,, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 24.03.2017 г. № 9-П, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия.

Согласно п.1 ст. 6 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями..

В соответствии с п.1, п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений, закрепленных в абз. 1, 2 п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

Согласно п.1, п.2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено извещение от 02.12.2022 г. №125220 о налоговой проверке, 09.01.2023 г. вынесено решение № 560 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, 09.03.2023 г. решение № 560 вступило в законную силу

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст. 70НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с. п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

В связи с неисполнением в полном объеме обязанности по уплате налогов, МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу ФИО1 по почте направило требование № 1767 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 г. (ШПИ №), в котором было предложено в срок до 19.07 2023 г. уплатить задолженность по штрафам (л.д. 8-9).

Данное требование вернулось отправителю за истечением срока хранения 27.06.2023 г.

Таким образом, 6-ти месячный срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени истекал 19.01.2024 года.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка № 70 Санкт-Петербурга 04.09.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-114/2023-70 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2022 годы (налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, страховые взносы на ОМС и ОПС, налог, взымаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы), пени и штрафов (л.д. 11-12).

В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка № 70 Санкт-Петербурга от 03.04.2024 года судебный приказ был отменен (л.д. 11-12).

Согласно положениям КАС РФ, вопрос об отмене судебного приказа разрешается судьей единолично без вызова сторон. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения.

Последним днем обращения в суд при исчислении срока по правилам части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является 03.10.2024 г.

Административный истец обратился с административным иском в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга – 06.09.2024 г.

Таким образом, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд с административным иском, административным истцом соблюден.

Суд в силу ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создает все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с пп.7 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии со сведениями Росреестра, предоставленными в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1. в 2021 году был получен доход от продажи имущества, расположенного по адресу <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 6 644 025, 47руб.

Стоимость имущества согласно договору купли – продажи составляет 11 000 000 руб.

ФИО1 обязанность по уплате налогов на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнена, в связи с чем 04.05.2022 года налоговым органом в порядке, предусмотренным п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, начата камеральная проверка сведений поступивших из Росреестра.

ФИО1 обязанность по уплате налогов на доходы физических лиц (3-НДФЛ) с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с пп.4 п.1 ст.23, п.1.2 ст. 88, пп.2 п.1 ст. 228, п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации не исполнена в установленный законодательством срок - 04.05.2022 г., в связи с чем налоговым органом в порядке, предусмотренным п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации, начата камеральная проверка сведений поступивших из Росреестра.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 было направлено требование №1767 от 24.05.2023 г., в котором налогоплательщику было предложено в срок до 19 июля 2023 г. уплатить задолженность по налогам (л.д. 8-9), которое административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с расчетом, произведенным налоговым органом налоговая база на доходы физических лиц (3-НДФЛ), с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1. п.2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере не более 1 000 000 (1/1 доля – 1 000 000) составляет:

11 000 000- 1 000 000= 10 000 000 руб.

10 000 000*13%= 1 300 000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате на 2021 г. в соответствии с расчетом административного истца составляет 1 300 000 руб.

Административный ответчик не предоставила в налоговый орган декларацию о доходах за 2021 г. в срок до 30.04.2022 г., не уплатила налог, в связи с чем, ФИО2 решением № 560 от 09.01.2023 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 119 и п.1 ст.122 НК РФ (л.д. 13-20).

В соответствии с расчетом, произведенным налоговым органом, штраф по ст.119 НК РФ составляет:

1 300 000*30%=390 000 руб.

В соответствии с расчетом, произведенным налоговым органом, штраф по ст.122 НК РФ составляет:

1 300 000*20%=260 000 руб.

Данное решение налогоплательщиком не обжаловалась, вступило в законную силу 09.03.2023 г.

ФИО1 самостоятельно погасила сумму налога по декларации по форме 3-НДФЛ.

В связи с погашением суммы начисленного налога ФИО1, вышеуказанный налог налоговым органом не взыскивается.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет за собой привлечение к налоговой ответственности в соответствии п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту чета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата и неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На дату вынесения решения налоговой проверки налоговая декларация о доходах за 2022 год налогоплательщиком не представлена, налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного в 2022 году от продажи недвижимого имущества, не уплачен.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Исходя из п. 4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом, рассматривающим дело, представлено право учитывать при наложении штрафных санкций за налоговое правонарушение обстоятельства, смягчающие и отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером с размером, установленным, соответствующей статьёй главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 названного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Указанные решения, в порядке, установленном главой 19 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не обжаловались. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в адрес ответчика было направлено требование №1767 от 24.05.2023, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку по налогам и пени в срок до 19.07.2023 г.

Мировым судьей судебного участка № 70 Санкт-Петербурга 04.09.2023 г вынесен судебный приказ № 2а-114/2023-70 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2022 годы (налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, страховые взносы на ОМС и ОПС, налог, взымаемый с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы), пени и штрафов.

В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка № 70 Санкт-Петербурга от 03.04.2024 года судебный приказ был отменен.

Административный ответчик обязательство по уплате налогов исполнила не в полном объеме, в связи с частичной оплатой и уменьшением суммы, задолженность по штрафу, начисленному в соответствии со ст. 119 НК РФ составляет 597,96 руб.

Доказательств оплаты указанного штрафа в размере 597,96 руб. административным ответчиком не представлено.

Расчет штрафа, произведенный истцом, судом проверен, ответчиком не оспорен и признается верным.

На основании вышеизложенного, суд полагает требование Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании штрафа подлежащим удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу:

- штраф, исчисленный в порядке ст.119 НК РФ в размере 597 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2025 года.