Решение № 2А-1864/2026 2А-1864/2026(2А-6666/2025;)~М-5142/2025 2А-6666/2025 М-5142/2025 от 14 апреля 2026 г. по делу № 2А-1864/2026

Дело № 2а-1864/2026 (2а-6666/2025;)

42RS0019-01-2025-009534-42


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:

Председательствующего судьи: Федотовой В.А.,

при секретаре: Баздыревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

15 апреля 2026 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10134,72 руб. по требованию №32941 от 25.09.2023 г.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой – пп.2 п.1 ст.228 НК РФ. Если при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) таких имущества, имущественных прав и (или) при погашении таких имущественных прав, в том числе имущества, имущественных прав, полученных в результате выкупа указанных в настоящем абзаце цифровых прав, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи – абз.19 пп.2 п.2 ст.220 НК РФ. В пп.3 п.2 ст.220 НК РФ - при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, в связи с реализацией объектов недвижимого имущества расположенного по адресу: <адрес>, составляет 42250 руб. - ((825000,00-500000,00) *13%), срок уплаты налога за 2015 г. – 15.07.2016 г., сумма налога и пеней налогоплательщиком не уплачена. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, №12589 по состоянию на 21.07.2016, должником обязанность по уплате налогов не исполнена. На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены суммы пени, в связи с неуплатой налогов.

В силу ст.11.3 НК РФ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, дата его образования 03.01.2023 в сумме 65086,42 руб., в том числе пени 22836,42 руб., 30.08.2023 уменьшение пени по решению суда в сумме 10503, 69 руб. + пени за период с 01.01.2023 по 02.03.2024 в сумме 6509,32 руб.=18842, 05 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 8707,33 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ране принятыми мерами взыскания) = 10134,72 руб.

В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование №32941 от 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023 г. В установленный законом срок требование исполнено не было. В силу положений ст.48 НК РФ налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа, 08.05.2024 мировым судьей судебного участка №6 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, 09.09.2025 судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины не явки не известны, ходатайств нет.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, так как является <данные изъяты><данные изъяты>, неоднократно обращался в налоговый орган, не должен был уплачивать налог.

Заинтересованные лица ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбасса, МИФНС России №4 по Кемеровской области – Кузбассу, в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, ходатайств нет.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст. 228 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.228 НК РФ).

В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп.3 п.2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находившегося в общей долевой либо совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находившегося в общей совместной собственности).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 допущена неуплата в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 42250 руб. и соответствующей ей суммы пени, в результате других неправомерных действий.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2015 ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества по адресу: <адрес> в размере 825 000 руб. Сумма облагаемого дохода составляет 325 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 42250 руб. В силу п.4 ст.228 НК РФ ФИО1 должен был уплатить НДФЛ до 15.07.2016.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с абз. 19 пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи220 НК РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции, действующей на момент спорных отношений).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что на основании п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В адрес ответчика было направлено требование №32941 по состоянию на 25.09.2023 с задолженность в размере 42250 руб., пени 15471,91 руб. со сроком исполнения до 28.12.2023.

В силу ст.11.3 НК РФ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, дата его образования 03.01.2023 в сумме 65086,42 руб., в том числе пени 22836,42 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 22836, 42 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1094 от 04.03.2024 с общим сальдо в сумме 61092,05 руб., в том числе пеня 18842,05 руб., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания остаток непогашенной задолженности по пени составляет 8707,33 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей на момент спорных отношений).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи п.2 ст.48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент спорных отношений).

Налоговым органом 29.12.2023 г. сформировано решение №4054 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, сумма превысила 10000 руб. по требованию №32941 по состоянию на 25.09.2023 г., в срок уплаты до 28.12.2023 г.

Поскольку в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, Инспекция 02.05.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №6 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 08.05.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако поступили возражения от должника и 09.09.2025 г. судебный приказ был отменен.

После отмены мировым судьей судебного приказа, 29 декабря 2025 г. Долговой центр для взыскания с ФИО1 задолженности обратился с административным иском в Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №1094 от 04.03.2024: 18842,05 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 8707,33 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10134,72 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней

недоимка

Ставка/делитель

Ставка/%

итого

01.01.2023

23.07.2023

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

204

42250

300

7,5

2154,75

24.07.2023

14.08.2023

СовокупнаяОбязанность

Пени ЕНС

22

42250

300

8,5

236,36

15.08.2023

17.09.2023

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

34

42250

300

12

574,60

18.09.2023

29.10.2023

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

42

42250

300

13

768,95

30.10.2023

17.12.2023

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

49

42250

300

15

1035,12

18.12.2023

02.03.2024

Совокупнаяобязанность

Пени ЕНС

76

42250

300

16

1712,54

итого

6509,32

Однако судом установлено, что вступившим в законную силу 11.05.2023 г. Решением Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № 2а-1120/2023 (2а-6069/2022) от 09.02.2023 г. по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности. Указанным Решением суда в удовлетворении требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженности по уплате пени в сумме 10503,69 руб., из них задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 1894,91 руб., по требованию № 47523 от 18.12.2018 г., задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 8608,78 руб. по требованию № 27689 от 22.09.2021 г. отказано в полном объеме.

В настоящем исковом заявлении требования о взыскании задолженности по пени, выставленные за неуплату налога на доходы на доходы физических лиц за 2015 г., судом было установлено, что на основании судебного приказа № 2-57/2017 (о взыскании налога за 2015г.) ОСП по Центральному району г. Новокузнецка УФССП России по Кемеровской области возбуждено исполнительное производство №52360/17/42017-ИП от 16.08.2017 г. в отношении должника ФИО1, однако 07.09.2017 г. данное исполнительное производство было окончено в связи с невозможностью взыскания, исполнительный документ был направлен в адрес взыскателя.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в чч. 2, 4 и 7 данной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Судом установлено, что действий налогового органа по взысканию с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год после окончания исполнительного производства в течении трех последующих лет, не производилось.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает и срок давности по дополнительному обязательству.

В связи с этим налоговый орган фактически утратил возможность взыскания пени по уплате налога на доходы физических лиц.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.

С учетом изложенного, в удовлетворении требований Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10134,72 руб. по требованию №32941 от 25.09.2023 г., отказать.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 апреля 2026 г.

Председательствующий: В.А. Федотова