Решение № 2А-2240/2020 2А-2240/2020~М-1818/2020 М-1818/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-2240/2020

Дело №2а-2240/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Клин Московская область 17 ноября 2020 г.

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кручининой К.П.,

при секретаре Цыбульник Э.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2240/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клин Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

ИФНС России по г.о. Клин Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, указывая в обоснование, что она имеет задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере /данные изъяты/ руб., земельного налога за /дата/ гг. в размере /данные изъяты/ руб. и пени в размере /данные изъяты/ руб., а также по уплате транспортного налога за /дата/ в размере /данные изъяты/ руб. и пени в размере /данные изъяты/ руб. В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ должнику были направлены требования об уплате сумм налогов в добровольном порядке, которые до настоящего времени не исполнены. Указанные суммы задолженности административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась. Поддержала заявленные административные исковые требования, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (штрафа) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Для взыскания с физического лица задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке необходимо наличие совокупности условий.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 ч. 1 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ИФНС России по г.о. Клин Московской области при осуществлении контроля за своевременностью уплаты гражданами налоговых платежей, установлено, что ФИО1 имеет задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере /данные изъяты/ руб., земельного налога за /дата/ гг. в размере /данные изъяты/ руб. и пени в размере /данные изъяты/ руб., а также по уплате транспортного налога за /дата/ в размере /данные изъяты/ руб. и пени в размере /данные изъяты/ руб.

С соблюдением норм ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование от /дата/ /номер/ о добровольной уплате налогов со сроком уплаты до /дата/, которое оставлено ей без удовлетворения.

/дата/ мировым судьей судебного участка /номер/ Клинского судебного района Московской области отменен судебный приказ от /дата/ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени всего в размере /данные изъяты/.

При указанных обстоятельствах, суд полагает, что истцом не пропущен срок на подачу административного искового заявления.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд установил, что на ответчике лежит обязанность по уплате налогов, как собственника следующего имущества:

Автомобиль легковые, государственный регистрационный знак /номер/, марка/ модель: /данные изъяты/, VIN /номер/, год выпуска /дата/, дата регистрации права /дата/;

Земельный участок, расположенный по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадью /данные изъяты/ кв.м, дата регистрации права /дата/;

Земельный участок, расположенный по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадью /данные изъяты/ кв.м, дата регистрации права /дата/, дата утраты права /дата/;

Земельный участок, расположенный по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадью /данные изъяты/ кв.м, дата регистрации права /дата/;

Квартира, расположенная по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадью /данные изъяты/ кв.м, дата регистрации права /дата/;

Квартира, расположенная по адресу: /адрес/, кадастровый /номер/, площадью /данные изъяты/ кв.м, дата регистрации права /дата/.

Налоговым органом соблюдена процедура направления ответчику налогового уведомления и налогового требования о взыскании недоимки по налогу и пени, а также установленный нормой п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд; размер земельного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом исчислен верно; в установленный налоговым законодательством срок, обязанность по оплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц ответчиком не исполнена, что повлекло начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ; на момент рассмотрения дела в суде имеющаяся задолженность по налоговым платежам за /дата/ административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик в судебном заседании не отрицала наличие задолженности по пени по налогам на имущество физических лиц в размере /данные изъяты/ руб., а также по земельному налогу за /дата/ год в размере /данные изъяты/ руб. и пени в размере /данные изъяты/ руб. При этом пояснила, что возражает против взыскания налога за земельный участок с кадастровым номером /номер/, поскольку в налоговом уведомлении, как и в исковых требованиях содержится не верный адрес земельного участка, а именно указано /адрес/ (л.д. 31), вместо /адрес/. Земельный участок расположен в западной части кадастрового квартала, что следует из свидетельства о праве собственности.

Суд полагает, что доводы о несогласии с адресом, указанном в налоговом уведомлении, не являются основанием для освобождения ФИО1 от уплаты налога. Земельный участок имеет кадастровый номер и доказательств, подтверждающих, что на ФИО1 возлагалось обязательство по уплате земельного налога с тем же кадастровым номером, однако иным адресом местоположения, в материалы дела не представлено.

Административный ответчик также не согласился с размером транспортного налога заявленного ко взысканию административным истцом, указав, что у неё имелась переплата транспортного налога в размере /данные изъяты/ рублей которая была учтена в налоговом уведомлении /номер/ от /дата/, однако сумма, выставленная к уплате, не снижена на /данные изъяты/ рубля.

Административный истец пояснил, что переплата в размере /данные изъяты/ рубля была зачтена в счет задолженности по налогам за /дата/ год.

Суд полагает заслуживающими внимания возражения административного ответчика относительно размера задолженности определенной налоговым органом ко взысканию.

Из налогового уведомления от /дата/ следует, что к уплате транспортного налога за /дата/ год за автомобиль /данные изъяты/ предъявлено /данные изъяты/ руб. /дата/ ФИО1 произведен платеж в размере /данные изъяты/ рублей.

Как следует из налогового уведомления от /дата/, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за /дата/ год в размере /данные изъяты/ рублей, тогда как ФИО1 продала автомобиль /данные изъяты/ /дата/.

ИФНС произведен перерасчет и указано в налоговом уведомлении от /дата/ (л.д. 36) на наличие переплаты в размере /данные изъяты/ руб., при этом размер транспортного налога в размере /данные изъяты/ руб. не уменьшен на /данные изъяты/ рубля.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление по уплате налога на имущество физических лиц /дата/ было выставлено административному ответчику ФИО1 (л.д. 36), следовательно переплаченный за /дата/ год транспортный налог, указание на переплату которого содержится в налоговом уведомлении от /дата/, не мог быть удержан за /дата/ год.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению частично.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере /данные изъяты/ рублей подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 291 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Клин Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.о. Клин Московской области пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере /данные изъяты/ руб., транспортный налог с физических лиц за /дата/ год в размере /данные изъяты/ рублей, пени в размере /данные изъяты/ руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за /дата/ год в размере /данные изъяты/ руб., пеня в размере /данные изъяты/ руб.

В удовлетворении административного искового заявления в части взыскания транспортного налога за /дата/ год в размере /данные изъяты/ рубля – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Клин Московской области государственную пошлину в размере /данные изъяты/ руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.П. Кручинина

Мотивированное решение суда составлено 23 ноября 2020 года.

Судья К.П. Кручинина