Решение № 2А-654/2025 2А-654/2025~М-544/2025 М-544/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-654/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 декабря 2025 года г. Озеры

Озерский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Котовой О.А.,

при помощнике судьи Фролове А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-654/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований истец указал, что в 2023 году в собственности ответчика находились следующие объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за 2023 год составила 608 рублей. В 2023 году в собственности ответчика находился земельный участок с кадастровым номером №. Сумма земельного налога за 2023 год составила 424 рубля. В личный кабинет ответчика было выгружено налоговое уведомление №1670677516 от 08.08.2024, требование об уплате налога №7975 от 27.06.2023. Суммы налога в бюджет не поступили. На суммы недоимок в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены совокупные пени с 01.01.2023 по 20.01.2025 в размере 23 071,17 рублей. 05.03.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-587/2025 о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, который был отменен мировым судьей 11.03.2025 в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 608 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 424 рубля, совокупную пеню за период с 01.01.2023 по 20.01.2025 в размере 23 071,17 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала по доводам, изложенным в письменных возражениях на исковое заявление.

Суд, заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации №12-О от 30.01.2020, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговые ставки в 2023 году установлены Решением Совета депутатов г.о. Коломна Московской области №199 от 11.11.2021 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Коломна Московской области».

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности 22.01.2018, дата отчуждения собственности 12.07.2023);

- жилом дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности 11.07.2023).

Инспекцией ФИО1 был начислен налог на имущество за 2023 год в размере 608 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Решением Совета депутатов городского округа Коломна Московской области №200 от 11.11.2021 «О земельном налоге на территории городского округа Коломна».

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 50:36:0010115:104 (дата возникновения собственности 11.07.2023).

Инспекцией ФИО1 был начислен земельный налог за 2023 год в размере 424 рубля.

По начисленному за 2023 год налогу на имущество, земельному налогу налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №167067516 от 08.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024.

Налог на имущество за 2023 год в соответствии с налоговым уведомлением №167067516 от 08.08.2024 оплачен ФИО1 01.10.2025. Данный факт подтверждается чеком по операции ООО «Озон Банк» от 01.10.2025 на сумму 608 рублей.

Земельный налог за 2023 год в соответствии с налоговым уведомлением №167067516 от 08.08.2024 оплачен ФИО1 30.09.2025. Данный факт подтверждается чеком по операции ООО «Озон Банк» от 30.09.2025 на сумму 424 рубля.

По смыслу положений пункта 7 статьи 3, подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Суд считает, что внесенные административным ответчиком платежи по чекам от 30.09.2025, 01.10.2025 идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество за 2023 год исполнена ответчиком в полном объеме.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога за 2023 год была исполнена ФИО1, исковые требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2023 год в сумме 608 рублей, недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 424 рубля следует оставить без удовлетворения.

В рамках разрешения настоящего административного дела инспекцией заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 23 071,17 рублей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени за период с 01.01.2023 по 20.01.2025, начисленные в связи с неоплатой, несвоевременной оплатой налога на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г.г., транспортного налога за 2014, 2015, 2016 г.г., земельного налога за 2023 г., страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога на профессиональный доход.

Правовых оснований для взыскания пени по налогу на имущество за 2015, 2016 г.г., пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 г.г. не имеется, поскольку меры принудительного взыскания в отношении указанных налогов налоговым органом не применялись, следовательно, право на взыскании налога и пени налоговым органом утрачено.

Также суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленных на страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхования со сроком уплаты до 31.12.2019, поскольку указанные взносы были взысканы судебным приказом, исполнительное производство о взыскании взносов окончено в 2020 году (постановление об окончании исполнительного производства №195616/20/50021-ИП), поэтому пени за период с 01.01.2023 по 20.01.2025 начислены быть не могут.

Налог на имущество за 2019 год, страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию со сроком уплаты до 09.12.2020 взысканы решением Люберецкого городского суда Московской области от 20.09.2022 (дело №2а-9558/2022), исполнительный лист налоговым органом по данному делу получен не был, в связи с чем, оснований для взыскания пени на указанные налоги не имеется.

Налог на имущество за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 г.г., налог на профессиональный доход со сроком уплаты до 25.11.2021 взысканы решением Озерского городского суда Московской области от 22.10.2024 (дело №2а-800/2024), в связи с чем, налоговым органом правомерно начислены пени на указанные виды налогов.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, земельный налог и налог на имущество за 2023 год были уплачены ФИО1 30.09.2025 и 01.10.2025, то есть с нарушением установленного законом срока, поэтому требования налогового органа о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату указанных налогов являются обоснованными.

Расчет размера пени за неоплату, несвоевременную оплату налога на имущество за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022, 2023 г.г., налога на профессиональный доход со сроком уплаты до 25.11.2021, земельного налога за 2023 г. за период с 01.01.2023 по 20.01.2025:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

КБК

Количество дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени / делитель

Ставка расчета пени / %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

17.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

107

-3491,14

300

7,5

-93,39

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

107

-239

300

7,5

-6,39

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

107

-263

300

7,5

-7,04

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

107

-318

300

7,5

-8,51

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

107

-204

300

7,5

-5,46

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

107

-576

300

7,5

-15,41

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

107

-69,14

300

7,5

-1,85

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

107

-483

300

7,5

-12,92

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

107

-638

300

7,5

-17,07

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

107

-701

300

7,5

-18,75

18.04.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

97

-3491,14

300

7,5

-84,66

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

97

-239

300

7,5

-5,80

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

97

-263

300

7,5

-6,38

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

97

-318

300

7,5

-7,71

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

97

-204

300

7,5

-4,95

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

97

-576

300

7,5

-13,97

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

97

-69,14

300

7,5

-1,68

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

97

-483

300

7,5

-11,71

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

97

-638

300

7,5

-15,47

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

97

-701

300

7,5

-17,00

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-3491,14

300

8,5

-21,76

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

22

-239

300

8,5

-1,49

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

22

-263

300

8,5

-1,64

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

22

-318

300

8,5

-1,98

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

22

-204

300

8,5

-1,27

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

22

-576

300

8,5

-3,59

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

22

-69,14

300

8,5

-0,43

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

22

-483

300

8,5

-3,01

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

22

-638

300

8,5

-3,98

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

22

-701

300

8,5

-4,37

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-3491,14

300

12

-47,48

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

34

-239

300

12

-3,25

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

34

-263

300

12

-3,58

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

34

-318

300

12

-4,32

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

34

-204

300

12

-2,77

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

34

-576

300

12

-7,83

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

34

-69,14

300

12

-0,94

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

34

-483

300

12

-6,57

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

34

-638

300

12

-8,68

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

34

-701

300

12

-9,53

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-3491,14

300

13

-63,54

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

42

-239

300

13

-4,35

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

42

-263

300

13

-4,79

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

42

-318

300

13

-5,79

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

42

-204

300

13

-3,71

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

42

-576

300

13

-10,48

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

42

-69,14

300

13

-1,26

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

42

-483

300

13

-8,79

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

42

-638

300

13

-11,61

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

42

-701

300

13

-12,76

30.10.2023

02.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-3491,14

300

15

-59,35

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

34

-239

300

15

-4,06

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

34

-263

300

15

-4,47

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

34

-318

300

15

-5,41

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

34

-204

300

15

-3,47

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

34

-576

300

15

-9,79

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

34

-69,14

300

15

-1,18

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

34

-483

300

15

-8,21

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

34

-638

300

15

-10,85

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

34

-701

300

15

-11,92

03.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

15

-4262,14

300

15

-31,97

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

15

-239

300

15

-1,79

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

15

-263

300

15

-1,97

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

15

-318

300

15

-2,39

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

15

-204

300

15

-1,53

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

15

-576

300

15

-4,32

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

15

-69,14

300

15

-0,52

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

15

-483

300

15

-3,62

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

15

-638

300

15

-4,79

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

15

-701

300

15

-5,26

Налог на имущество ФЛ

01.12.2023

15

-771

300

15

-5,78

18.12.2023

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

-4262,14

300

16

-509,18

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

224

-239

300

16

-28,55

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

224

-263

300

16

-31,42

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

224

-318

300

16

-37,99

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

224

-204

300

16

-24,37

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

224

-576

300

16

-68,81

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

224

-69,14

300

16

-8,26

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

224

-483

300

16

-57,70

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

224

-638

300

16

-76,22

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

224

-701

300

16

-83,75

Налог на имущество ФЛ

01.12.2023

224

-771

300

16

-92,11

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-4262,14

300

18

-125,31

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

49

-239

300

18

-7,03

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

49

-263

300

18

-7,73

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

49

-318

300

18

-9,35

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

49

-204

300

18

-6,00

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

49

-576

300

18

-16,93

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

49

-69,14

300

18

-2,03

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

49

-483

300

18

-14,20

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

49

-638

300

18

-18,76

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

49

-701

300

18

-20,61

Налог на имущество ФЛ

01.12.2023

49

-771

300

18

-22,67

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-4262,14

300

19

-113,37

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

42

-239

300

19

-6,36

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

42

-263

300

19

-7,00

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

42

-318

300

19

-8,46

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

42

-204

300

19

-5,43

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

42

-576

300

19

-15,32

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

42

-69,14

300

19

-1,84

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

42

-483

300

19

-12,85

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

42

-638

300

19

-16,97

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

42

-701

300

19

-18,65

Налог на имущество ФЛ

01.12.2023

42

-771

300

19

-20,51

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-4262,14

300

21

-107,41

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

36

-239

300

21

-6,02

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

36

-263

300

21

-6,63

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

36

-318

300

21

-8,01

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

36

-204

300

21

-5,14

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

36

-576

300

21

-14,52

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

36

-69,14

300

21

-1,74

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

36

-483

300

21

-12,17

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

36

-638

300

21

-16,08

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

36

-701

300

21

-17,67

Налог на имущество ФЛ

01.12.2023

36

-771

300

21

-19,43

03.12.2024

20.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

48

-5294,14

300

21

-177,88

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

48

-239

300

21

-8,03

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

48

-263

300

21

-8,84

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

48

-318

300

21

-10,68

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

48

-204

300

21

-6,85

Налог на имущество ФЛ

03.12.2018

48

-576

300

21

-19,35

Налог на профессиональный доход

25.11.2021

48

-69,14

300

21

-2,32

Налог на имущество ФЛ

02.12.2019

48

-483

300

21

-16,23

Налог на имущество ФЛ

01.12.2021

48

-638

300

21

-21,44

Налог на имущество ФЛ

01.12.2022

48

-701

300

21

-23,55

Налог на имущество ФЛ

01.12.2023

48

-771

300

21

-25,91

Земельный налог с ФЛ

02.12.2024

48

-424

300

21

-14,25

Налог на имущество ФЛ

02.12.2024

48

-184

300

21

-6,18

Налог на имущество ФЛ

02.12.2024

48

-424

300

21

-14,25

В связи с вышеизложенного, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неоплату, несвоевременную оплату налога на имущество за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022, 2023 г.г., налога на профессиональный доход со сроком уплаты до 25.11.2021, земельного налога за 2023 г. за период с 01.01.2023 по 20.01.2025.

Доводы административного ответчика в части того, что она не знала о наличии налоговой задолженности за 2023 год, налоговое уведомление не получала, опровергаются материалами административного дела, согласно которым налоговое уведомление было направлено налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика - ответчика, получено ответчиком 16.09.2024 в 10 час. 46 мин.

Кроме того, из данных личного кабинета ответчика следует, что ответчик неоднократно входила в свой личный кабинет налогоплательщика через Единую систему идентификации и аутентификации, а именно 10.08.2023, 22.06.2023, 25.10.2024, 22.01.2025, 26.01.2025, 26.08.2025, следовательно, административный ответчик знала о наличии налоговой задолженности.

05.03.2025 мировым судьей судебного участка №166 Озерского судебного района Московской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области был выдан судебный приказ №2а-587/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам, который был отменен определением от 11.03.2025 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление в отношении ФИО1 направлено по почте в Озерский городской суд Московской области 19.08.2025, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным, с ФИО1 в федеральный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 20.01.2025 в размере 1438,58 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Озерский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.А. Котова

Решение изготовлено 15.12.2025.