Решение № 2А-7444/2024 2А-755/2025 2А-755/2025(2А-7444/2024;)~М-6148/2024 М-6148/2024 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-7444/2024

Копия

дело № 2а-755/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Казань 26 ноября 2025 года

Вахитовский районный суд города Казани в составе председательствующего судьи Булатова И.Х., при секретаре судебного заседания Фоминой У.С., рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик на праве собственности имеет объекты недвижимости, земельные участки и транспортные средства, которые являются объектами налогообложения по транспортному, земельному и имущественному налогам. Административным истцом исчислены транспортный, земельный и имущественные налоги и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление ... от ... об уплате транспортного налога за 2023 год в размере ..., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере ... рубля, земельного налога в размере ... рублей со сроком исполнения не позднее .... В целях досудебного урегулирования спора административному ответчику направлено требование ... от ... об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ..., однако задолженность им не погашена. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере ... рубля, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере ... рубля, земельному налогу за 2023 год в размере ... рублей, пени за период с ... по ... в размере ... рублей ... пени за период с ... по ... в размере ..., пени за период с ... по ... в размере ..., пени за период с ... по ... в размере ..., пени за период с ... по ... в размере ..., всего на общую сумму ....

Определениями Вахитовского районного суда города Казани от ... (т. 1, л.д. 245) и от ... (т. 2, л.д. 117) административные дела № 2а-1687/2025, № 2а-1686/2025, № 2а-2810/2025 и № 2а-755/2025 по административным исковым заявлениям МРИ ФНС № 14 по РТ на основании статьи 136 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) объединены в одно производство с присвоением № 2а-755/2025.

Представитель административного истца ФИО3, действующий на основании доверенности в судебном заседании требования поддержал по изложенным в исках основаниям, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, отложить разбирательство не просил.

Представитель административного ответчика ФИО4, действующая на основании доверенности в судебном заседании просила в удовлетворении исков отказать, просила применить статью 333 ГК РФ и снизить размер пени, в связи с состоянием здоровья ФИО1

Выслушав доводы участников процесса, и исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд считает иски подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий расчетный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий расчетный период) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пунктам 1-3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из вышеуказанного следует, что с 1 января 2023 года требования об уплате обязательных платежей формируется с учетом совокупного отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика на дату выставления требования, в которое включается вся задолженность налогоплательщика по обязательным платежам, существовавшим на 1 января 2023 года и позднее, за исключением задолженности, указанной в пункте 7 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик имеет в собственности имущество, которые являются объектами налогообложения по налогам, а именно:

объекты недвижимости:

1. Гараж, кадастровый ..., расположенный по адресу: ... с ... по настоящее время;

2. Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый ..., расположенное по адресу: ..., с ... по настоящее время;

3. Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый ..., расположенное по адресу: ..., с ... по настоящее время;

4. Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый ..., расположенное по адресу: ..., с ... по настоящее время;

5. Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый ..., расположенное по адресу: ..., с ... по настоящее время;

6. Гараж, кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по ...;

7. Квартира, кадастровый ..., расположенная по адресу: ..., с ... по настоящее время;

8. Квартира, кадастровый ..., расположенная по адресу: ..., с ... по настоящее время;

9. Объект незавершенного строительства, кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по настоящее время;

10. Квартира, кадастровый ..., расположенная по адресу: ..., с ... по настоящее время;

11. Гараж, кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., 5, с ... по настоящее время;

12. Гараж, кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по ...;

13. Жилой дом, кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по настоящее время;

14. Жилой дом, кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по настоящее время;

земельные участки:

1. кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по настоящее время;

2. кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по настоящее время;

3. кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по ...;

4. кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., уч. 50010, с ... по настоящее время;

5. кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по ...;

6. кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по настоящее время;

7. кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по ...;

8. кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по настоящее время;

9. кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по настоящее время;

10. кадастровый ..., расположенный по адресу: ... ... по ...;

11. кадастровый ..., расположенный по адресу: ..., с ... по настоящее время;

транспортные средства:

1. ..., 2017 года выпуска, р/з ..., с ... по ...;

2. ..., 1987 года выпуска, р/з ..., с ... по ...;

3. ... года выпуска, р/з ..., с ... по настоящее время.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период ... по ... год.

При этом, страховые взносы за 2020 год в размере ..., за 2023 год в размере ... в установленный срок не уплачены.

... ФИО5 подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила .... В Приложении 3 декларации «Доходы от предпринимательской деятельности» отражена сумма дохода в размере .... Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета составила ..., в том числе сумма амортизационных начислений – ..., сумма прочих расходов – ....

Налогоплательщиком сумма налога, заявленного в налоговой декларации, в установленные сроки не уплачена.

Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, сумма налога на доходы физических лиц в размере ... рублей была частично погашена платежами от ... в размере ... и ..., ... в размере ..., от ... в размере ..., от ... в размере ..., от ... в размере ..., от ... в размере ..., от ... в размере ... рублей, от ... в размере ... рублей, от ... в размере ..., от ... в размере ..., ... в размере ..., ... в размере ..., от ... в размере ..., от ... в размере ....

Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц составляет ....

Согласно налоговым уведомлениям ... от ... административным истцом исчислены транспортный налог за 2023 год в размере ..., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере ..., земельный налог за 2023 год в размере ... со сроком уплаты до ....

В целях досудебного урегулирования спора, ... административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования ... о добровольной уплате задолженности по налогам и пени до ....

Однако до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пени не погашена, допустимых и достоверных доказательств подтверждающих уплату в полном объеме налогов и пени, суду не представлено, расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком в установленном порядке не оспорен, иной расчет не представлен.

..., ..., ..., ... и ..., мировым судьей судебного участка № 1 по Вахитовскому судебному району города Казани вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

..., ..., ..., ... и ... определениями мирового судьи судебного участка № 1 по Вахитовскому судебному району города Казани вышеуказанные судебные приказы отменены, в связи с поступлением возражения от должника.

По состоянию на ... за ФИО5 числится отрицательное сальдо в размере ....

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Совокупность вышеприведенных норм права и установленных по делу обстоятельств дают суду основания для удовлетворения требований МРИ ФНС № 14 по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере ... рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере ..., по земельному налогу за 2023 год в размере ..., пени за период с ... по ... в размере ..., пени за период с ... по ... в размере ..., пени за период с ... по ... в размере ..., пени за период с ... по ... в размере ..., пени за период с ... по ... в размере ..., всего на общую сумму ....

Заявленные налоговым органом требования являются обоснованными, суммы задолженности по налогам и пени определены верно, установленные законом сроки соблюдены, процессуальные нарушения не допущены.

Доводы представителя административного ответчика не опровергают установленные по делу обстоятельства и не могут являться основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления. Ссылка представителя административного ответчика на положения статьи 333 ГК РФ, предусматривающие возможность снижения неустойки, несостоятельна. Основания не начисления пени и уменьшения ее размера установлены положениями статьи 75 НК РФ. Такие основания административным ответчиком и его представителем при рассмотрении настоящего административного дела не были приведены.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Вахитовского районного суда города Казани от ... по административному делу ... административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, заместителю начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан ФИО6, заместителю руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан ФИО7 и Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан о признании незаконным решения ... от ... и решения .../и от ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, оставлено без удовлетворения.

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход Муниципального образования город Казань Республики Татарстан подлежит взысканию госпошлина в размере 20387 рублей, от уплаты которой, административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, зарегистрированного по адресу: ... (ИНН ..., паспорт серии ..., выдан ... ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан задолженность:

по транспортному налогу за 2023 год в размере ...;

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере ...;

по земельному налогу за 2023 год в размере ...;

пени за период с ... по ... в размере ...;

пени за период с ... по ... в размере ...;

пени за период с ... по ... в размере ...;

пени за период с ... по ... в размере ...;

пени за период с ... по ... в размере ...;

всего на общую сумму ....

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования город Казань Республики Татарстан госпошлину в размере ....

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Вахитовский районный суд города Казани.

...

...

Судья И.Х. Булатов