Решение № 2А-2423/2025 2А-2423/2025~М-1702/2025 М-1702/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-2423/2025

УИД 22RS0067-01-2025-005828-95

Дело № 2а-2423/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 23 октября 2025 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Лукиных Н.Г.,

при секретаре Видергольд Е.В., Донец М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 просила взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1000 руб., за 2023 год в размере 1000 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 894 руб., за 2023 год в размере 983 руб., по земельному налогу за 2022 и 2023 годы в размере по 166 рублей за каждый год, а также пени в размере 11566,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям, полученным из органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 является собственником транспортного средства- Форд Фокус, гос.номер М291АС40, VIN №, 2011 года выпуска (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ). Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации и земельного кадастра, ФИО1 также является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>8, кадастровый № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ) площадью 36,7 кв.м., земельного участка: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ) площадью 1000 кв.м. В связи с чем, ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2022 год и 2023 год соответственно. Транспортный, земельный налог и налог на имущество за указанный в налоговых уведомлениях период не был уплачен в установленный законом срок. В адрес ФИО1, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налогов и пени, составляющих отрицательное сальдо ЕНС, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №а-380/2025 о взыскании со ФИО1 налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено отделение судебных приставов <адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по <адрес>.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, телефонограмма в деле.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО1 в 2022 и 2023 годах было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль Форд Фокус, гос.номер М291АС40, VIN №, 2011 года выпуска (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ), мощностью двигателя 100 л.с.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N66-ЗС "О транспортном налоге на территории <адрес>".

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2022 и 2023 годы, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 1000 руб. за каждый налоговый период, из расчета: 100 л.с. х 10 руб./12х12 мес. = 1000 руб.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9).

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N381 «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес> края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В связи с владением (данные ЕГРН) с ДД.ММ.ГГГГ квартирой расположенной по адресу: <адрес>8, кадастровый № площадью 36,7 кв.м. ФИО1 начислен налог на имущество за 2022 и 2023 годы.

Размер налога на имущество исчислен налоговым органом в налоговых уведомлениях и составляет 894 руб.-2022 год и 983 руб.- 2023 год.

Суду предоставлен подробный расчет указанного вида налога, оснований не согласиться с которым у суда не имеется.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно выписке из ЕГРН о переходе права собственности с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на земельный участок (1/12 доли) по адресу <адрес>, кадастровый № площадью 1000 кв.м., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ год-1988410 руб., на ДД.ММ.ГГГГ-2856490 руб.

Размер земельного налога, исчисленного налоговым органом и подлежащего уплате административным ответчиком составил: 166 руб. за каждый налоговый период. Расчет земельных налогов произведен в указанных выше налоговом уведомлении. Суду предоставлен подробный расчет указанного вида налога, оснований не согласиться с которым у суда не имеется.

Возражений относительно размера исчисленных налогов на имущество и транспортных и земельных налогов со стороны ответчика не заявлено.

Доказательств оплаты имущественных налогов за 2022-2023 годы со стороны ответчика суду не представлено.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было передано:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год и земельного налога за 2022 год до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты, транспортного налога за 2023 год, налога на имущество за 2023 год и земельного налога за 2023 год до ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ

Тем же способом ФИО1 было передано требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам в общей сумме 40393,19 руб., пени в размере 13637,04 руб. и штрафа-546 руб. Требование получено ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что указанное требование сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате недоимки за 2022 и 2023 годы ФИО1 обоснованно не направлялись.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ №а-380/2025 о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1000 руб., за 2023 год в размере 1000 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 894 руб., за 2023 год в размере 983 руб., по земельному налогу за 2022 и 2023 годы в размере по 166 рублей за каждый год, пени в размере 11566,69 рублей. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимок по налогам и пени отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Срок обращения административного истца с настоящим административным иском не нарушен, иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1000 руб., за 2023 год в размере 1000 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 894 руб., за 2023 год в размере 983 руб., по земельному налогу за 2022 и 2023 годы в размере по 166 рублей за каждый налоговый период.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11566,69 руб.

При этом, исходя из расчета налогового органа, размер совокупной обязанности налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ составил 40393,19 руб., в который вошли следующие недоимки по налогам: на имущество за 2020 и 2021 г.г., земельному налогу за 2017-2021 г.г., транспортному налогу за 2019-2021 г.г. и страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 и 2019 г.<адрес> в общий размер совокупной обязанности с ДД.ММ.ГГГГ включены начисленные налоги за 2022 год (налог на имущество, транспортный и земельный налоги) и размер совокупной обязанности составил 42453,19 руб. В связи с внесением на ЕНС платежа в сумме 1500 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер совокупной обязанности составил 40953,19 руб. И с ДД.ММ.ГГГГ начислены недоимки по налогам за 2023 год, размер совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов составил-43102,19 руб.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1319/2019 со ФИО1 взыскана недоимка по транспортному и земельному налогу за 2016,2017 г.г., страховые взносы за 2018 г. и пени. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Данных об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанных недоимок в материалы дела административным истцом не предоставлено и судом в ходе рассмотрения дела не добыто.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2055/2019 со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2015 год и страховые взносы за 2019 г., пени. Судебный приказ не отменен.

Согласно ответа ОСП <адрес> исполнительное производство на основании судебного приказа №а-2055/2019 не возбуждалось. Таким образом, срок предъявление на исполнение исполнительного документа на ДД.ММ.ГГГГ истек, документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, последним не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1566/2020 со ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год и пени. Судебный приказ не отменен.

Согласно ответа ОСП <адрес> исполнительное производство на основании указанного судебного приказа было возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №-ИП и окончено по фактическому исполнению ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1379/2022 со ФИО1 взыскана недоимка по транспортному и земельному налогу за 2019,2020 г.г., по налогу на имущество за 2020 год и пени. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Данных об обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанных недоимок в материалы дела административным истцом не предоставлено и судом в ходе рассмотрения дела не добыто.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2349/2023 со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2017-2021 годы, транспортный налог за 2021 год, страховые взносы за 2018 г., ЕНВД за 2017-2018 годы и пени. Судебный приказ не отменен.

Согласно ответа ОСП <адрес> исполнительное производство на основании указанного судебного приказа было возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, находится на исполнении, денежные средства по нему не взыскано.

Суд приходит к выводу о необходимости исключения из совокупной обязанности налогоплательщика следующих налогов: налог на имущество за 2020 год, земельный налог за 2017,2019 и 2020 годы, транспортный налог за 2019 и 2020 годы, страховые взносы за 2018 год.

Поскольку указанные налоги ФИО1 в добровольном порядке не оплачивались и судебного акта об их взыскании с последней не принималось, с учетом отмены судебных приказов о взыскании данных видов налогов ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, того обстоятельства, что в суд с административными требованиями налоговый орган с административным иском не обращался, административным истцом в настоящее время утрачено право на истребование задолженности по указанным видам налогов, в связи с пропуском срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Кроме того, с учетом установленных обстоятельств дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом утрачена возможность взыскания (предъявления к исполнению судебного приказа) недоимки по налогу на имущество за 2015 год и страховые взносы за 2019 год и соответствующих пеней (судебный приказ №а-2055/2019 от ДД.ММ.ГГГГ) в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Также включение в совокупную обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по земельному налогу за 2018 год, также является неправомерным, поскольку исполнительное производство по судебному акту №а-1566/2020 окончено по фактическому исполнению решения суда ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, обязанность по уплате указанной недоимки считается должником погашенной.

Как следует из подпункта 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ исполнение после ДД.ММ.ГГГГ требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до ДД.ММ.ГГГГ в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Судом установлено, что налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании в отношении ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и в рамках данного решения, как следует из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, поступило ДД.ММ.ГГГГ - 1500 руб., которые были распределены на погашения недоимки по земельному налогу за 2017 год и страховых взносов за 2018 год.

Однако, распределение указанной денежной суммы в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2017 год и страховых взносов за 2018 год являлся незаконным ввиду утраты права на истребование задолженности по указанным видам налогов, на дату поступления средств на ЕНС, в связи с пропуском срока, предусмотренного ст.48 НК РФ, денежные средства подлежали зачету в полном объеме в счет погашения взысканной в судебном порядке недоимки по налогам за 2021 год.

С учетом выше установленных обстоятельств по делу пени с ДД.ММ.ГГГГ рассчитываются исходя из суммы недоимки в размере 1978 рублей (1000 руб. транспортный налог за 2021 год, 812 руб. налог на имущество за 2021 год, 166 руб. земельный налог за 2021 год).

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании со ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере:

1978 рублей/300*13%*6дня=5,14 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

1978 рублей/300*15%*33дней=32,63 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4038 рублей (+налоги за 2022 год-894,166,1000) /300*15%*16дней=32,30 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4038 рублей/300*16%*157дней=338,11 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ -оплата 1500 руб. на ЕНС.

2538 рублей/300*16%*67дней=90,69 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2538 рублей /300*18%*49дней=74,61 рублей,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2538 рублей /300*19%*42дня=67,51 рублей,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2538 рублей /300*21%*36 дня=63,95 рублей,

ДД.ММ.ГГГГ-начисление налогов за 2023 год (1000+166+983=2149).

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4687 рублей /300*21%*70 дня=229,66 рублей, а всего 934,60 рублей.

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнила обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания налогов и срок на обращение в суд не нарушен (в части требований), суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1000 руб., за 2023 год в размере 1000 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 894 руб., за 2023 год в размере 983 руб., по земельному налогу за 2022 и 2023 годы в размере по 166 рублей за каждый год, а также сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 934,60 руб.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению в части.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, со ФИО1 в доход муниципального образования городской округ <адрес> подлежит взысканию госпошлина в сумме 1304 рублей пропорционально размеру удовлетворенных требований (32,60%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>8, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1000 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1000 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 894 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в размере 983 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 в размере по 166 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере по 166 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 934 руб. 60 коп., всего взыскать – 5143 руб. 60 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать со ФИО2 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 1304 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г.Лукиных

Мотивированное решение изготовлено 06.11.2025 года.