Решение № 2А-688/2025 2А-688/2025~М-605/2025 М-605/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-688/2025

Дело № 2а-688/2025

УИД: 61RS0057-01-2025-000875-56


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2025 года г. Константиновск, РО

Судья Усть-Донецкого районного суда Ростовской области Антончик А.А.,

при секретаре Марченко Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области (далее также - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее также - налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска налоговый орган указал, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер: 61:17:0010116:383, общей площадью: 41,3 кв.м., дата регистрации права: 12.01.2016 года; земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер: 61:17:0010116:46, общей площадью: 875 кв.м., дата регистрации права: 12.01.2016 года; земельный участок, расположенный по адресу: Ростовская область, Константиновский район, х. ФИО2, АО «Холмистое», кадастровый номер: 61:17:00600007:146, общей площадью: 4 483 000 кв.м. (общедолевая собственность), дата регистрации права: 26.05.2005 года, в связи с чем он является плательщиком налогов.

С 02.12.2022 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), в связи с чем, произведен расчет неуплаченных налогов, сформировано отрицательное сальдо, налогоплательщику направлено требование № 39055 по состоянию на 12.07.2023 года об уплате задолженности в размере 03 руб. 17 коп. отрицательного сальдо в срок не позднее 31.08.2023 года.

Также административный истец указывает на то, что за 2022 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 20 086 руб. 00 коп., о чем направлено налоговое уведомление № 62373159 от 29.07.2023 года и за 2023 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 20 086 руб. 00 коп., о чем направлено налоговое уведомление № 139993512 от 24.07.2024 года.

В связи с тем, что в срок до 02.12.2024 года указанный налог оплачен не был, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки начислены пени.

Требования № 62373159 от 29.07.2023 года и № 139993512 от 24.07.2024 года об уплате задолженности налогоплательщиком исполнено не было, при этом на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа у ФИО1 образовалась задолженность по земельному налогу за 2022-2023 г.г., в связи с чем налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 22 188 руб. 00 коп. и пени в размере 708 руб. 99 коп.

На основании указанного заявления инспекции мировым судьей судебного участка № 4 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области 17.03.2025 года вынесен судебный приказ № 2а-4-288/2025 о взыскании с налогоплательщика указанной налоговой задолженности, который определением того же мирового судьи от 04.04.2025 года отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022-2023 г.г. в размере 22 188 руб. 00 коп. и пени по единому налоговому счету в размере 708 руб. 99 коп. за период с 01.01.2023 года по 06.12.2024 года.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил письменные пояснения на запрос суда, а также по существу административного искового заявления.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, по средствам почтовой корреспонденции и смс-оповещения, о причинах неявки суд не известил.

Поскольку участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело.

Изучив материалы административного дела, ознакомившись с письменными возражениями сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Все статьи приведены на момент возникновения спорного правоотношения, а именно на момент выставления требований.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Порядок расчета, взимания налогов, сборов, общие принципы налогообложения установлены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Частью 1 ст. 23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено в судебном порядке и подтверждается материалами дела, в соответствии с положениями 85 НК РФ в налоговый орган регистрирующими органами представлены сведения о том, что в спорные периоды административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый номер: 61:17:0010116:46, общей площадью: 875 кв.м., дата регистрации права: 12.01.2016 года; земельного участка, расположенного по адресу: Ростовская область, Константиновский район, х. ФИО2, АО «Холмистое», кадастровый номер: 61:17:00600007:146, общей площадью: 4 483 000 кв.м. (общедолевая собственность), дата регистрации права: 26.05.2005 года.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

В силу статьи 389 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, объектом налогообложения признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении вышеуказанного имущества налоговым органом произведен расчет земельного налога, который в установленные законом сроки оплачен не был.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов 06.12.2024 года сформировано отрицательное сальдо в размере 22 188 руб. 00 коп., в том числе пени в размере 708 руб. 99 коп.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж (ЕНП).

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

В силу положений статьи 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). В связи с утратой силы ст. 71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Исходя из положений п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании " которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку обязанность по оплате налогов ФИО1 исполнена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 39055 от 12.07.2023 года, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у него задолженности пени в размере 03 руб. 17 коп. (л.д. 23).

В данном требовании установлен срок его исполнения - до 31.08.2023 года.

Задолженность по требованию № 39055 от 12.07.2023 года налогоплательщиком ФИО1 не была уплачена, впоследствии образовалась новая задолженность по уплате транспортного налога за 2022-2023 г.г. по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года и 1 декабря 2024 года в размере 22 188 руб. 00 коп. и пени по единому налоговому счету в размере 708 руб. 99 коп.

13.03.2025 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Усть-Донецкого судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу за 2022-2023 г.г. в размере 22 188 руб. 00 коп. и пени в размере 708 руб. 99 коп.

Принимая во внимание, положения налогового кодекса о том, что инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если у лица по прежнему сформировано отрицательное сальдо, то налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании " которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Доказательств того, что в настоящее время задолженность по транспортному налогу погашена в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Оснований полагать, что налоговым органом нарушены установленный законом порядок и сроки, в течение которых последний вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ), не имеется. Следует отметить, что в районный суд налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу, за спорный период судом проверен, признан арифметически и юридически верным.

Относительно требования о взыскании пени суд приходит к следующему.

Пеней в соответствии со статьей 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислены неправильно, а также того, что в настоящее время задолженность погашена в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России <номер скрыт> по <адрес> о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, ИНН: <***>, паспорт гражданина РФ: серия 6010 <номер скрыт> выдан: ДД.ММ.ГГГГ Отделением в <адрес> МО УФМС России по <адрес> в р.<адрес>, код подразделения: 610-038, задолженность по земельному налогу за 2022-2023 г.г. в размере 22 188 руб. 00 коп., пени установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 708 руб. 99 коп., а всего: 22 896 (двадцать две тысячи восемьсот девяносто шесть) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, ИНН: <***>, паспорт гражданина РФ: серия 6010 <номер скрыт> выдан: ДД.ММ.ГГГГ Отделением в <адрес> МО УФМС России по <адрес> в р.<адрес>, код подразделения: 610-038 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Усть-Донецкий районный суд <адрес> в течение в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А. Антончик