Решение № 2А-542/2021 2А-542/2021~М-319/2021 М-319/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-542/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 марта 2021 года

Судья Тайшетского городского суда <адрес> Павленко Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-542/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к И.Р.М. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к И.Р.М. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование иска, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, И.Р.М. являлся собственником имущества, являющегося объектами налогообложения, а именно:

- земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес><адрес>, северная часть контура пашни №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Как указывает административный истец, И.Р.М. было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 137,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки, налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Административный истец указывает, что мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с И.Р.М. указанной суммы задолженности, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от И.Р.М.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с И.Р.М. задолженность по земельному налогу, пени в общей сумме 1 428 рублей 97 копеек, в том числе налог в сумме 1 137,00 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в размере 291 рубль 97 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, явка не признана обязательной.

Ответчик И.Р.М., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ходатайств об отложении судебного разбирательства, подтвержденных доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, не представил.

На основании части 7 статьи 150 КАС РФ, а также учитывая наличие совокупности следующих условий: рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ); явка не явившихся в судебное заседание лиц не является обязательной в силу закона (не признана судом обязательной); имеются доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, и их представителей о времени и месте судебного заседания; отсутствуют ходатайства об отложении судебного разбирательства, подтвержденные доказательствами, свидетельствующими о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, суд перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.п. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту второму статьи 11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела, И.Р.М. является собственником следующих объектов налогообложения:

- земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес>, северная часть контура пашни №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщику И.Р.М. было направлено налоговое уведомление:

- № об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 137,00 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено заказным письмом с номером почтового идентификатора № в установленные законом сроки, не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Данное обстоятельство подтверждается списком № заказных писем, переданных в почтовое отделение, однако до настоящего времени задолженность по налогу не уплачена.

В связи с тем, что указанная сумма земельного налога не была уплачена налогоплательщиком в установленные законом сроки, налоговым органом И.Р.М. были направлены:

- требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 1 137,00 рублей, пени в размере 06 рублей 44 копейки. В требовании установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено заказным письмом с номером почтового идентификатора №, данное обстоятельство подтверждается списком № заказных писем, переданных в почтовое отделение, однако до настоящего времени задолженность по налогу не уплачена.

- требование № об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - налог в размере 1 137,00 рублей, пени в размере 285 рублей 53 копейки. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, данное обстоятельство подтверждается скрин-шотом из программы, однако до настоящего времени задолженность по налогу не уплачена.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лицас учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 руб., данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 руб., но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из требований №, №, срок исполнения самого раннего требования истек ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с И.Р.М. недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1 137,00 рублей, и пени вразмере 291 рубль 97 копеек, всего 1 428 рублей 97 копеек, а также госпошлины в доход местного бюджета в размере 200,00 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника И.Р.М. относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, Межрайонной ИФНС № по <адрес> соблюден установленный шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания налога и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа – административный иск направлен в суд в ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком не представлено суду доказательств, произведенной оплаты земельного налога, доказательств наличия основания для освобождения от уплаты налогов, то указанные суммы подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании изложенного, учитывая, что ответчик, будучи собственником объекта налогообложения, является налогоплательщиком земельного налога, обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, суд находит исковые требования административного истца о взыскании с И.Р.М. задолженности по земельному налогу за 2015 г. в сумме 1 137,00 рублей, и пени в размере 291 рубль 97 копеек, а всего 1428 рублей 97 копеек, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика И.Р.М. подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с И.Р.М. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 1 137,00 рублей, и пени в размере 291 рубль 97 копеек, а всего 1428 рублей 97 копеек.

Взыскать с И.Р.М. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Н.С. Павленко