Решение № 2А-2135/2025 2А-2135/2025~М-1500/2025 М-1500/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-2135/2025

Дело №2а-2135/2025

УИД 18RS0023-01-2025-002961-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Апкаликовой В.А.

при помощнике судьи, осуществляющем ведение протокола судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Воздвиженских <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применение в последующем при неисполнении требований мер по взысканию недоимки.

Должник обязан уплачивать налоги, страховые взносы, плательщиком которых он является, в соответствии со статьями 143, 207, 346.28, 346.44, 357,388, 400, 419 НК РФ в сроки, установленные статьями 174, 228, 346.32, 346.51, 363, 397, 409, 432 НК РФ; обязан уплачивать пени в случае нарушения сроков уплаты налогов, страховых взносов в соответствии со статьей 75 НК РФ, обязан уплачивать штрафы в случае привлечения его к ответственности решением налогового органа в соответствии со статьями 116, 119, 119.1, 119.2, 120, 122, 123, 126, 126.1, 128, 129.1 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком в установленный срок налог не уплачен, то налоговым органом на основании ст. 69 Кодекса направлено требование об уплате № 3455 от 10.01.2020 в срок до 11.02.2020, в соответствии с которым налогоплательщику предлагается уплатить задолженность на общую сумму 2 478,74 руб., в том числе: транспортный налог в размере 2 459 руб., пени в размере 19,74 руб.

Требования об уплате налогоплательщиком не исполнены.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования по уплате налога в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2, УФНС утратило право на принудительное взыскание обязательных платежей, так как пропущены сроки для их взыскания.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с КАС РФ. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность не была погашена (п.1,3,4 ст.48 НК РФ).

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, ст.48 НК РФ, административный истец просил восстановить пропущенный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа, а также административного искового заявления, взыскать с ФИО2 задолженность в размере 2 478,74 руб., в том числе: транспортный налог в размере 2 459 руб., пени в размере 19,74 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не уведомил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, почтовая корреспонденция, направленная ему по месту регистрации по месту жительства, возвращена в суд отделением почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения, что признается судом надлежащим уведомлением. Сведениями о том, что неявка административного ответчика имела место по уважительной причине, суд не располагает. Заявления об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в его отсутствие от ответчика не поступали.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в суд участников процесса.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 НК РФ).

На основании статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (статья 361 НК РФ).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (статья 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.02 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с 28 июня 2007 года является собственником транспортного средства – <данные изъяты>, с 11 сентября 2008 года – собственником транспортного средства – грузового автомобиля ИЖ 271516-013-01, государственный регистрационный знак <***> (л.д. 11, 27, 27 на обороте).

Таким образом, в силу ст. 400, 401 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 18785412 от 04 июля 2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 2 459,00 руб. не позднее 02 декабря 2019 года (копия на л.д. 13).

При этом доказательств, подтверждающих факт направления налоговым органом налогоплательщику указанного налогового уведомления № 18785412 от 04 июля 2019 об уплате транспортного налога за 2018 год административным истцом суду не представлено, следовательно, за ФИО2 не может быть признана обязанность по уплате транспортного налога. Сумма транспортного налога за 2018 год налогоплательщиком в добровольном порядке не уплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статье 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку уплата транспортного налога в установленный срок не была произведена, административному ответчику было направлено требование №3455 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 10 января 2020 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2 459 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 19 руб. 74 коп., в котором в том числе справочно указано о том, что по состоянию на 10 января 2020 года за ФИО2 числится общая задолженность в сумме 148 135 руб. 06 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 130 022,59 руб. которая подлежит уплате, со сроком уплаты до 11 февраля 2020 года.

Доказательств, подтверждающих направление налогоплательщику указанного требования № 3455 административным истцом суду также не представлено, что свидетельствует о нарушении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка направления требований.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование налогового органа ФИО2 не было исполнено.

Срок исполнения требования истек 11 февраля 2020 года. В течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования (11 февраля 2023 года) сумма налогов и пеней превысила 3 000 рублей. Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться до 11 августа 2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец не обращался, поскольку в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Сарапульский городской суд 13 октября 2025 года. Следовательно, административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления в суд.

Определением судьи Сарапульского городского суда от 14 октября 2025 года административному истцу предложено предоставить в том числе наличие обстоятельств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока обращения в суд, и доказательства, подтверждающие пропуск срока по уважительной причине.

Согласно уведомлению о вручении заказного отправления с почтовым идентификатором 80409213532029 копия определения от 14 октября 2025 года административным истцом получена 21 октября 2025 года.

На день рассмотрения дела административным истцом (Управление Федеральной налоговой службы Удмуртской Республики) наличие обстоятельств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока обращения в суд, и доказательства, подтверждающие пропуск срока по уважительной причине, не представлено.

Несоблюдение налоговым органом срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени, служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Истцом не приведены обстоятельства, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании суммы задолженности по налогу и пеням с ФИО2

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пеням Управлению Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике следует отказать.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу подано с нарушением срока обращения в суд, срок истцом пропущен без уважительной причины, суд считает необходимым отказать истцу в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Воздвиженских <данные изъяты> (ИНН №) о взыскании задолженности в размере 2 478,74 руб., в том числе: транспортный налог в размере 2 459 руб., пени в размере 19,74 руб. по требованию № 3455 от 10 января 2020 года отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Председательствующий судья В.А. Апкаликова