Решение № 2А-1919/2024 2А-1919/2024~М-1610/2024 М-1610/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-1919/2024

Дело №2а-1919/2024

УИД 76RS0022-01-2024-002874-82

Принято в окончательной форме 09.10.2024г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2024 года г.Ярославль

Заволжский районный суд г.Ярославля в составе:

председательствующего судьи Пудовой Е.В.,

при секретаре Горячевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №10 по ЯО обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать налоговую задолженность, а именно: страховые взносы ОПС за 2018 год в сумме 22784,46 руб., страховые взносы ОМС за 2018 год в сумме 5012,67 руб., НДФЛ за 2017 год 4947 руб., пени в сумме 22118,84 руб., штраф по НДС 1000 руб., а всего 55862,97 руб.

В обоснование требований указывает, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ., и являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. На основании ст.419, 430, 432 НК РФ был произведен расчет страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование на сумму 22784,46 руб. и на обязательное медицинское страхование на сумму 5012,67 руб. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017г., в которой исчислена к уплате сумма 4947 руб. Также указывают, что в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка по НДС за 2017г., по результатам выявленных нарушений составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ., на основании которого принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф 1000 руб. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговым органом начислены пени в сумме 22118,84 руб. Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик налоги не уплатил, ему было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, а далее в связи с его неисполнением, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Заволжского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, 31.01.2024г. был вынесен судебный приказ. Далее поскольку от должника поступило заявление об отмене судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ №2а-397/2024 был отменен, что послужило основанием для обращения административного истца с административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть в его отсутствие. Представил дополнительную письменную позицию, в которой исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заедание не явилась, в деле участвует представитель по доверенности ФИО2, который требования не признал, считает, что истцом пропущен срок на взыскание задолженности.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В силу положений ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (ч.1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч.2).

В соответствии со ст.430 НК РФ, п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем размере: в том числе, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 300 000 рублей – 26545 рублей за расчетный период 2018 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 прекратила статус индивидуального предпринимателя 09.11.2018г., следовательно, подлежит расчету сумма страховых взносов за ОПС И ОМС за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ., а именно 22784,46 руб. и 5012,67 руб. соответственно.

В соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, ФИО1 также является налогоплательщиком.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч.2 ст.227).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч.5 ст.227 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в адрес Межрайонной ИФНС была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2017г., по телекоммуникационным каналам связи, согласно которой рассчитана сумма налога в размере 4540 руб.

Установлено, что в отношении ФИО1 проводилась камеральная проверка в период с ДД.ММ.ГГГГ., по итогам которой она была привлечена к ответственности по ст.119 п.1 НК РФ. Решением от ДД.ММ.ГГГГ ей начислены пени (штраф) в размере 1000 руб.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, …. уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц в сумме 4947 руб., страховые взносы на ОПС 22784,46 руб. и ОМС 5012,67 руб., штраф 1000 руб., а также пени 20046,88 руб., и было сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого задолженность административного ответчика составила 53791,01руб. Установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно материалов дела, требование было отражено в личном кабинете налогоплательщика. Оплата по требованию не произведена, что административным ответчиком не оспаривается.

Административный ответчик с необходимостью оплаты налоговой задолженности не согласен, считает, что срок на ее предъявление истек в 2019г., поскольку требование могло быть предъявлено по истечении 3-х месяцев с момента не уплаты налогов.

Указанные доводы административного ответчика суд отклоняет исходя из следующего:

В соответствии с ч.1 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подпунктом 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что требование об уплате задолженности направленное после 01 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае если налоговым органов на основании таких требований не приняты меры взыскания.

То есть требование формирует всю имеющуюся задолженность вне зависимости от принятия мер до 01.01.2023г. мер по принудительному взысканию.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с тем, что требование №, направленное в адрес ФИО1 31.07.2023г. через личный кабинет налогоплательщика, исполнено не было, 25.01.2024г. налоговый орган обратился в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей.

ДД.ММ.ГГГГ. и.о. мирового судьи судебного участка №5 Заволжского судебного района г.Ярославля вынесен судебный приказ, однако на основании поступивших от ФИО1 возражений, судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО подано административное исковое заявление в суд и заявлено требование о взыскании задолженности по налогам, а также пени в общей сумме 55862,97 руб.

Таким образом, установленный ч.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок налоговым органом соблюден.

Поскольку требование об уплате задолженности по налогам и пени ФИО1 исполнено не было, указанная сумма подлежит взысканию с нее в судебном порядке.

При этом доводы ФИО1 о пропуске административным истцом срока подлежат отклонению, поскольку как указано судом выше, шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа административным истцом не пропущен, а доводы о несвоевременном выставлении в адрес нее требования об уплате налогов и пеней, в рамках рассмотрения настоящего иска, проверке уже не подлежат.

Соблюдение данных сроков, как одного из условий выдачи судебного приказа, проверяется мировым судьей в соответствии с п.26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016г. «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве».

Мировым судьей был выдан судебный приказ, следовательно, срок подачи заявления о его выдаче был проверен, в связи с чем при отмене судебного приказа, районным судом данные сроки пересмотрены быть уже не могут.

Доводы ФИО1 в лице ее представителя об ином исчислении срока суд основывает как на неверном толковании норм права.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц, страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорены.

Таким образом, в силу изложенного, требования Межрайонной ИФНС России №10 по ЯО являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Также в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1875,88 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области, ИНН <***>, задолженность: страховые взносы ОПС за 2018 год в сумме 22784 рубля 46 копеек, страховые взносы ОМС за 2018 год в сумме 5012 рублей 67 копеек, НДФЛ за 2017 год 4947 рублей, пени в сумме 22118 рублей 84 копейки, штраф по НДС 1000 рублей, а всего 55862 рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в бюджет городского округа г. Ярославль государственную пошлину в размере 1875 рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заволжский районный суд г.Ярославля в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В.Пудова