Решение № 2А-472/2021 2А-472/2021~М-94/2021 М-94/2021 от 2 марта 2021 г. по делу № 2А-472/2021

Дело № 2а-472/2021

Уникальный идентификатор дела 27RS0006-01-2021-000121-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2021 года г. Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Хальчицкого А.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Гражданкиной К.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Исковые требования мотивированы следующим.

Взыскателем (административным истцом) по возникшим правоотношениям является Межрайонная ИФНС России №3 по Хабаровскому краю (Инспекция, налоговый орган), ОГРН – <***>, дата внесения записи в ЕГРЮЛ 17.12.2004, регистрирующий орган - ИФНС по Железнодорожному району г. Хабаровска.

Должником является ФИО1, ИНН № место рождения <адрес>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ.

По имеющимся у Инспекции сведениям ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении от 06.08.2017 № 35611217, от 21.08.2018 г. № 13739207, от 10.07.2019 г. № 22949790, от 06.08.2016 г. № 31802956 являлась собственником объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц: квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400, 401 НК РФ ФИО2 признается плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом в соответствии со ст.408 НК РФ в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 г.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество, налогоплательщику было направлено требование от 23.12.2016 № 34674, от 27.03.2018 г. № 17731, от 05.02.2019 г. № 11498, от 11.02.2020 № 18414 об уплате налога на имущество (пени, штрафа).

Однако задолженность по налогу на имущество за указанный период до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что в установленные в НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75НК РФ начислена пени.

По имеющимся у Инспекции сведениям ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении от 06.08.2017 № 35611217, от 06.08.2016 г. № 31802956, от 21.08.2018 г. № 13739207, от 10.07.2019 г. №, являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.388, 389 НК РФ ФИО2 признается плательщиком земельного налога.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате земельного налога, налогоплательщику было направлено требование от 23.12.2016 № 34674, от 27.03.2018 г. № 17731, от 05.02.2019 г. № 11498, от 11.02.2020 № 18414 об уплате земельного налога (пени, штрафа).

Однако задолженность по земельному налогу до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что в установленные в НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пени.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1КАС РФ, однако определением мирового судьи отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Согласно ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Налоговым органом пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Причинами пропуска срока для обращения в суд с заявлением являются:

- большой объем работы по взысканию недоимки с физических лиц;

- Межрайонная ИФНС России по Хабаровскому краю осуществляет налоговое администрирование 8 муниципальных районов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 23, 31, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1315 руб. (за 2015 г. – 189,00 руб., за 2016 г. – 219,00 руб., за 2017 г. – 375,00 руб., за 2018 г. – 532,00 руб.), пеня в размере 21,68 руб. ( за 2015 г. – 1,32 руб., за 2016 г. – 6, 48 руб., за 2017 г. – 6,06 руб., за 2018 г. – 7,82 руб.).

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1607 руб. ( за 2015 г. – 350,00 руб., за 2016 г. – 419,00 руб., за 2017 г. – 419, 00 руб., за 2018 г. – 419,00 руб.), пеня в размере 27,77 руб. (за 2015 г. -2,45 руб., за 2016 г. - 12,40 руб., за 2017 г. – 6,77 руб., за 2018 г. – 6,15 руб.),

на общую сумму 2971,45 рублей.

Восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, административный истец извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщил. Явка представителя административного истца в суд не признавалась обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, административный ответчик извещалась надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, причины своей неявки не сообщила.

Руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд полагает заявленные требования административного иска не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении от 06.08.2017 № 35611217, от 21.08.2018 г. № 13739207, от 10.07.2019 г. № 22949790, от 06.08.2016 г. № 31802956 являлась собственником объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц: квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии со ст.408 НК РФ в отношении ФИО1 исчислен налог на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 г.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество, налогоплательщику было направлено требование от 23.12.2016 № 34674, от 27.03.2018 г. № 17731, от 05.02.2019 г. № 11498, от 11.02.2020 № 18414 об уплате налога на имущество (пени, штрафа).

Однако задолженность по налогу на имущество за указанный период до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что в установленные в НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75НК РФ начислена пени.

ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении от 06.08.2017 № 35611217, от 06.08.2016 г. № 31802956, от 21.08.2018 г. № 13739207, от 10.07.2019 г. № 22949790, являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом в соответствии со ст.396 НК РФ в отношении ФИО1 исчислен земельный налог за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате земельного налога, налогоплательщику было направлено требование от 23.12.2016 № 34674, от 27.03.2018 г. № 17731, от 05.02.2019 г. № 11498, от 11.02.2020 № 18414 об уплате земельного налога (пени, штрафа).

Однако задолженность по земельному налогу до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что в установленные в НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пени.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

За неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пеня. Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Частью 4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии со 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В порядке ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены требования от 23.12.2016 № 34674, от 27.03.2018 г. № 17731, от 05.02.2019 г. № 11498, от 11.02.2020 № 18414 об уплате земельного налога (пени, штрафа) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которое в том числе содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Срок исполнения самого раннего требования 01 марта 2017 года.

Таким образом, с административным исковым заявлением о взыскании имеющейся у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, указанным в требовании, налоговый орган должен был обратиться в срок до 01 сентября 2020 года.

Согласно ч. 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 – 3 статьи 46 НК РФ и вышеуказанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока, и рассмотрения вопроса о наличии оснований для его восстановления.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно-правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Судом установлено, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени подано в Хабаровский районный суд 14.01.2021 г. с ходатайством о восстановлении срока на подачу данного заявления.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1КАС РФ Инспекция обратилась в сентябре 2020 г., также за пределами установленного законодательством срока.

Суд не усматривает уважительных причин пропуска срока для предъявления в суд административного искового заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, для налогового органа.

Большой объем работы, нехватка сотрудников, наличие вакансий, организационные сложности в работе именно налогового органа, устранение которых зависит исключительно от действий налогового органа и находятся под его контролем, не являются уважительными причинами пропуска срока.

Действительно уважительных причин для пропуска срока предъявления административного искового заявления, суд не усматривает. Оснований для восстановления срока не имеется.

Учитывая, что срок предъявления административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени с ФИО1 пропущен, не восстановлен судом, у суда не имеется оснований для удовлетворения заявленных требований административного иска.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-181, 286-290 КАС России, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Хабаровский районный суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в кассационном порядке в девятый кассационный суд общей юрисдикции через Хабаровский районный суд в течение шести месяцев со дня вступления решения в законную силу при условии, что были исчерпаны иные, установленные Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации способы обжалования судебного постановления до дня вступления его в законную силу.

Судья А.С. Хальчицкий

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2021 года.