Решение № 2А-261/2017 2А-261/2017~М-206/2017 М-206/2017 от 11 мая 2017 г. по делу № 2А-261/2017

Дело № 2а-261/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новоаннинский 12 мая 2017 года

Новоаннинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи – Савченко И.Н.,

при секретаре судебного заседания – Поповой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области (далее по тексту МИФНС России № 7 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. Согласно представленным в инспекцию сведениям регистрирующего органа, в собственности налогоплательщика находится транспортное средство <данные изъяты>. За 12 месяцев владения за 2011 год за данное транспортное средство начислен транспортный налог в сумме 532,50 руб. (71*7,5/12*12), где 71 – налоговая база, 7,5 – налоговая ставка, 12 – число месяцев владения. За 12 месяцев владения за 2013 год за данное транспортное средство начислен транспортный налог в сумме 533 руб. (71*7,5/12*12), где 71 – налоговая база, 7,5 – налоговая ставка, 12 – число месяцев владения. В собственности административного ответчика, согласно представленным в инспекцию сведениям регистрирующего органа, также имеется жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. За данный жилой дом административному ответчику за 2012 год начислен налог на имущество в сумме 203,35 руб. (203354,43*1/1*0,1/12*12), где 203354,43 – налоговая база, 0,1 – налоговая ставка, 12 – число месяцев владения, 1/1 – доля в праве. За 2013 год начислен налог на имущество в сумме 214 руб. (214132,21*1/1*0,1/12*12), где 214132,21 – налоговая база, 001 – налоговая ставка, 12 – число месяцев владения, 1/1 – доля в праве. На указанную выше собственность налоговым органом были исчислены предусмотренные законодательством налоги и направлены налоговые уведомления № и №, с расчётом налогов. Данные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный законодательством срок налога, налогоплательщику начисляются пени. МИФНС России № 7 по Волгоградской области во исполнение ст. 45, 69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направила требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.05.2013 №, от 23.11.2012 №, от 18.11.2014 №, от 15.05.2015 №. Согласно требованиям задолженность должна быть погашена до 05.07.2013, 17.01.2013, 30.12.2014, 29.06.2015. В указанные требования включена задолженность на дату выставления, а именно: по транспортному налогу за 2011 год 532,5 руб.; за 2013 год – 533 руб., по налогу на имущество за 2013 год – 417,35 руб., пени по транспортному налогу – 548,79 руб.; пени по налогу на имущество – 21,82 руб. налогоплательщиком была произведена частичная уплата пеней по налогу на имущество на сумму 0,02 руб., пеней по транспортному налогу на сумму 12,61 рубль. По состоянию на текущую дату задолженность составляет по транспортному налогу за 2011 год – 532,5 руб.; за 2013 год – 533 руб., по налогу на имущество за 2013 год – 417,35 руб., пени по транспортному налогу – 536,18 руб., пени по налогу на имущество – 21,80 руб. До настоящего времени сумма задолженности не уплачена. Следовательно, налоговый орган обязан взыскать неуплаченную задолженность с физического лица в судебном порядке. На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 25.02.2017 года мировым судьей судебного участка № 39 в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-39-325/2017. В связи с поступившими возражениями должника, данный судебный приказ был отменен 06.03.2017 года. В течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа, инспекция вправе обратится в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности.

Просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу инспекции задолженность в размере 2 040 рублей 83 копейки, а именно по транспортному налогу за 2011 год – 532 рубля 50 копеек, по транспортному налогу за 2013 год – 533 рубля, по налогу на имущество за 2013 год – 417 рублей 35 копеек, пени по транспортному налогу – 536 рублей 18 копеек, пени по налогу на имущество – 21 рубль 80 копеек.

В судебное заседание не явился административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области, извещался о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции (л.д.4-6).

Также в судебное заседание не явился административный ответчик ФИО1, в предоставленном суду возражении указывает, что с административным иском не согласен. Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. По последнему направленному требованию № от 15.05.2015 года с установленным сроком уплаты налога до 29.06.2015 года, предельный срок для обращения в судебном порядке истёк 28.12.2015 года. В связи с тем, что требования были не исполнены, административный истец ДД.ММ.ГГГГ, с учётом положений ч. 1 ст. 123.5 КАС РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменён. Принимая во внимание, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока для взыскания задолженности в судебном порядке, на момент обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, пропущенный срок для обращения в суд восстановлен не был, основания для удовлетворения заявленных требований административного истца и взыскания задолженности с административного ответчика, отсутствуют. Кроме того, требование № от 23.11.2012 года направлялось налоговым органом по адресу: <адрес>, по которому ФИО1 никогда не проживал, поэтому данное требование не получал. Требование № от 15.05.2015 года также направлялось налоговым органом по адресу: <адрес>, по которому административный ответчик уже не проживал. Просит в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В соответствии с п.п. 1 и п.п. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговом кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог, обязательный к уплате на территории Волгоградской области. Законом определены налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса РФ, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге» (в редакции Закона Волгоградской области от 13.03.2014 г. № 35-ОД») налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего в рассматриваемый период), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, указанное в п. 1 с. 1 ст. 401 НК РФ, в том числе жилой дом.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица, имеет ИНН №, следовательно, является налогоплательщиком, в том числе налога на имущество физических лиц и транспортного налога (л.д. 7).

Согласно ч. 1, 2 и 6 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 532,50 руб. (л.д. 17). В указанный в налоговом уведомлении налогоплательщику справочно сообщалось о том, что по состоянию на 11.05.2012 г. за ним числится недоимка в сумме 710 руб. и задолженность по пени в сумме 243,92 руб. Также в уведомлении указан срок для исполнения требований, содержащихся в уведомлении, – до 06.11.2012 г. Так же, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 533 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 417,35 руб. (л.д. 16). В указанный в налоговом уведомлении налогоплательщику справочно сообщалось о том, что по состоянию на 28.04.2014 г. за ним числится недоимка в сумме 1 242,50 руб. и задолженность по пени в сумме 463,48 руб., в уведомлении был установлен срок для исполнения требований, содержащихся в уведомлении, – до 05.11.2014 г. Однако в срок требования, содержащиеся в налоговых уведомлениях № и №, ФИО1 исполнены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Межрайонной ИФНС № 7 по Волгоградской области в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов и пени: № по состоянию на 23.11.2012 года со сроком уплаты до 17.01.2013 года, требование № по состоянию на 22.05.2013 года со сроком уплаты до 05.07.2013 года, требование № по состоянию на 18.11.2014 года со сроком уплаты до 30.12.2014 года, требование № по состоянию на 15.05.2015 года со сроком уплаты до 29.06.2015 года (л.д. 8,10,12,14). Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Отправление требований ФИО1 подтверждается списками почтовых отправлений /л.д. 12,13,14,15/.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования № по состоянию на 23.11.2012 года, № по состоянию на 22.05.2013 года, № по состоянию на 18.11.2014 года, № по состоянию на 15.05.2015 года об уплате налога на имущество ФЛ, транспортного налога и пени.

Таким образом, с учетом того, что самое ранее требование было направлено в адрес налогоплательщика 23 ноября 2012 года, срок его исполнения был определен 17 января 2013 года, сумма недоимки не превысила 3000 рублей, предельный срок для обращения в судебном порядке истёк 17 июля 2016 года (17 января 2013 года плюс 3 года 6 месяцев).

Вместе с тем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика ФИО1 не ранее 20 февраля 2017 года, что следует из определения мирового судьи судебного участка № 39 Волгоградской области об отмене судебного приказа от 06 марта 2017 года (л.д. 18).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Учитывая, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока для взыскания задолженности в судебном порядке, на момент обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа пропущенный срок для обращения в суд восстановлен не был, основания для удовлетворения заявленных требований административного истца и взыскания задолженности с административного ответчика отсутствуют.

Кроме того, из материалов дела следует, что налоговые уведомления направлялись МИФНС России № по Волгоградской области ФИО1 по адресу: <адрес>, требование № – по адресу: <адрес>, сведений о надлежащем вручении данных требований и уведомления административному ответчику материалы дела не содержат, вместе с тем, из возражений ФИО1 следует, по адресу: <адрес>, он никогда не проживал, требование налоговой инспекции не получал. Согласно предоставленной ФИО1 копии паспорта с ДД.ММ.ГГГГ он зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.28). Населённого пункта «Искра» в Новоаннинском районе Волгоградской области не имеется.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Решение в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новоаннинский районный суд Волгоградской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 мая 2017 года.

Судья И.Н. Савченко