Решение № 2А-3657/2025 2А-3657/2025~М-2680/2025 М-2680/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-3657/2025

Мотивированное
решение изготовлено 18.11.2025

Дело № 2а-3657/2025

УИД № ******

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«12» ноября 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что в собственности ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилось транспортное средство, следовательно, она обязана уплачивать транспортный налог. Также административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязана уплачивать страховые взносы. Обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год и страховых взносов за 2022-2023 гг. ФИО2 не исполнила, поэтому ей направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ******, которое также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Ярославля от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № ****** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2022-2023 гг., транспортному налогу за 2022 год и задолженности по пеням, начисленным на совокупную обязанность. Поскольку задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2022 года в размере 28600 руб., страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 2748 руб. 44 коп., страховым взносам за 2023 год в размере 4502 руб. 34 коп., а также задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 022 руб. 04 коп., а всего 80 317 руб. 82 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО2 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» на территории Ярославской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась собственником транспортного средства ****** госномер № ******.

В связи с наличием права собственности на вышеназванное движимое имущество, ФИО2 начислен транспортный налог за 2022 год, направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ № ******).

Кроме того, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует и ФИО2 не оспорено, что она своевременно и в полном объеме не уплатила страховые взносы за 2022-2023 гг. и транспортный налог за 2022 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налога, страховых взносов и пени, в том числе за предыдущие налоговые периоды, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО2 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ****** об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ совокупной обязанности по недоимкам и пени.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюден: в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, МИФНС № 10 по Ярославской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который по делу № ****** вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и определением этого же мирового судьи отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный иск направлен в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Определяя размер недоимки по транспортному налогу за 2022 год и страховым взносам за 2022-2023 гг., суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, указанные расчеты являются арифметически верными, а также частичное погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Возражений относительно расчета недоимки административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, находя законным и обоснованным требование налогового органа, суд взыскивает с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2022 года в размере 28600 руб., страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 2748 руб. 44 коп., страховым взносам за 2023 год в размере 4502 руб. 34 коп.

Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, пени начислены на недоимки по страховым взносам за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29747 руб. 19 коп., а именно на ОПС в размере 23614 руб. 93 коп. и на ОМС в размере 6132 руб. 26 коп. (то есть до момента принятия налоговым органом решения от ДД.ММ.ГГГГ о признании их безнадежными ко взысканию и списанию), по страховым взносам за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ОПС в размере 34445 руб. и на ОМС в размере 8766 руб., по страховым взносам за 2023 год в размере 4502 руб. 34 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2022 год в размере 28600 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что вышеназванные недоимки взысканы настоящим решением, а взыскание недоимки по страховым взносам за 2021 год производилось органом принудительного исполнения в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании акта налогового органа (постановления № ****** от ДД.ММ.ГГГГ), и окончено невозможностью взыскания задолженности № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О), суд приходит к выводу о законности и обоснованности требования МИФНС № 10 по Ярославской области о взыскании задолженности по пеням, начисленным на совокупную обязанность, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 022 руб. 04 коп.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены, суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) недоимки по транспортному налогу за 2022 года в размере 28600 руб., страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 2748 руб. 44 коп., страховым взносам за 2023 год в размере 4502 руб. 34 коп., а также задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 022 руб. 04 коп., а всего 80 317 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.