Решение № 2А-30/2025 2А-30/2025(2А-604/2024;)~М-545/2024 2А-604/2024 М-545/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-30/2025

Дело №а-<адрес>

поступило в суд

ДД.ММ.ГГГГ


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО5

с участием ответчика ФИО1, с надлежащим извещением других лиц, участвующих по делу,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев административное дело по иску: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, предметом административного иска является взыскание недоимки по пени по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 41990 рублей 83 копейки.

В обоснование требований представитель административного истца привел следующие доводы:

ФИО1, ИНН № в соответствии с информацией ГИБДД, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся собственником транспортного средства автомобиля марки Freighliner Columbia, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 375 л.с.

Налоговый орган, в порядке п.п.2,3 ст.52 НК РФ, направлял налогоплательщику в установленном порядке налоговые уведомления, в котором указывался размер транспортного налога на указанный автомобиль, подлежащий уплате:

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2016 года – размер транспортного налога 31875 рублей (375л.с.х1х85рублей х 12мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 года – размер транспортного налога 31875 рублей (375л.с.х1х85рублей х 12мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 года – размер транспортного налога 31875 рублей (375л.с.х1х85рублей х 12мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года – размер транспортного налога 31875 рублей (375л.с.х1х85рублей х 12мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года – размер транспортного налога 31875 рублей (375л.с.х1х85рублей х 12мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 года – размер транспортного налога 5313 рублей (375л.с.х1х85рублей х 2мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Все налоговые уведомления были своевременно получены налогоплательщиком.

В соответствии с требованиями ст.ст.408, 409, 397, 363 НК РФ, земельный, имущественный, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ему были направлены налоговые требования (в соответствии со ст.75 НК РФ):

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки ФИО1, в нарушение ст.ст.23, 45 НК РФ, не исполнил обязанности по уплате задолженности в бюджет, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на задолженность была начислена пеня (на общую сумму недоимки по налогам – отрицательное сальдо) в размере 41990 рублей 83 копейки.

Мировым судье первого судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании задолженности по налогам и пени со ФИО1, последствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ требования административного иска признал частично, указав при этом, что на период ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за период 2016, 2017 годов он погасил полностью в рамках соответствующих исполнительных производств, кроме того, он своевременно оплатил транспортный налог за 2021 год в сумме 5313 рублей – по этой причине он считает, что отрицательное сальдо на период ДД.ММ.ГГГГ в размере 100480 рублей 77 копеек налоговым органом необоснованно завышено – из него подлежит исключению задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, а так же за 2021 годы, соответственно подлежит уменьшению и сумма начисленной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Своего расчета пени он не делал, представить его суду не может.

В подтверждение своих доводов административный ответчик представил суду: постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного органом <адрес> районным судом <адрес>, предмет исполнения – налоги пени, штраф, в размере 27030 рублей 36 копеек, в пользу взыскателя МИФНС № по <адрес>; копию налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; копию квитанции об уплате транспортного налога в сумме 5313 рублей, УИН 18№, от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ранее данные пояснения подтвердил в полном объеме, указав, что требования налогового органа он признает частично, он признает требования о взыскании пени по задолженностям за 2018, 2019, 2020 годы, в остальной части требования не признает.

Исследовав материалы административного дела, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании всех представленных в дело документов, суд приходит к следующим выводам:

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.ч.1,3 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч.ч.1,3 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Аналогичным образом возможность принудительного взыскания обязательных страховых взносов с должников - организаций и индивидуальных предпринимателей - утрачивается по истечении совокупности сроков, установленных статьями 19, 20 и 22 Закона о страховых взносах.

При рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

В судебном заседании были установлены следующие обстоятельства административного дела:

ФИО1, ИНН № в соответствии с информацией ГИБДД, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся собственником транспортного средства автомобиля марки Freighliner Columbia, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 375 л.с.

Налоговый орган, в порядке п.п.2,3 ст.52 НК РФ, направлял налогоплательщику в установленном порядке налоговые уведомления, в котором указывался размер транспортного налога на указанный автомобиль, подлежащий уплате:

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2016 года – размер транспортного налога 31875 рублей (375л.с.х1х85рублей х 12мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 года – размер транспортного налога 31875 рублей (375л.с.х1х85рублей х 12мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2018 года – размер транспортного налога 31875 рублей (375л.с.х1х85рублей х 12мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 года – размер транспортного налога 31875 рублей (375л.с.х1х85рублей х 12мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года – размер транспортного налога 31875 рублей (375л.с.х1х85рублей х 12мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 года – размер транспортного налога 5313 рублей (375л.с.х1х85рублей х 2мес/12мес), срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Все налоговые уведомления были своевременно получены налогоплательщиком.

В соответствии с требованиями ст.ст.408, 409, 397, 363 НК РФ, земельный, имущественный, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ему были направлены налоговые требования (в соответствии со ст.75 НК РФ):

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 не исполнил обязанности по уплате задолженности в бюджет, в период с ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, при этом учитывалась совокупная обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки в размере 100480 рублей 77 копеек; размер пени на день обращения налогового органа в суд составил 41990 рублей 83 копейки.

При этом, для начисления пени учитывается вся сумма задолженности, не зависимо от того, взыскана ли недоимка вступившим в законную силу решением суда, либо решением суда недоимка не взыскивалась.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате сборов в установленные законом сроки, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

На дату обращения в суд налогового органа задолженность ФИО1 по недоимке по пени по транспортному налогу составила 41990 рублей 83 копейки.

Мировым судье первого судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению МИФНС №, был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании задолженности по налогам и пени со ФИО1, последствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в <адрес> районный суд <адрес> налоговый орган с настоящим иском обратился в установленные законом сроки.

Доказательствами, на которых основываются выводы суда о вышеперечисленных обстоятельствах, являются: письменные пояснения представителя административного истца; пояснения ответчика; копии налоговых уведомлений; копии налоговых требований; копия заявления о вынесении судебного приказа; копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа; сведения о направлении административному ответчику налоговых уведомлений и налоговых требований; копия решения налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в банках, а так же электронных денежных средств; копии реестров внутренних почтовых отправлений; расчетом пени; учетными данными налогоплательщика; расчетом задолженности; другие материалы дела.

Принимая решение по требованиям административного истца, суд исходит из того, что пеня, как выплата в бюджет компенсационного характера, на недоимки не оплаченные в бюджет в установленном порядке, подлежит начислению на сумму задолженности в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В судебном заседании административный истец представил убедительную совокупность доказательств того, что налоговый орган, в связи с противоправными действиями административного ответчика, не исполнявшего обязанности связанные с уплатой задолженности по транспортному налогу и пени, в соответствии с установленной законом процедурой, размерами платежей, в предусмотренные сроки – производил необходимые процессуальные действия в отношении ФИО1 в целях осуществления контроля за исчислением и уплатой данных налоговых платежей.

Тем не менее, в добровольном порядке административный ответчик, уплату указанных задолженностей, в размере установленной недоимки, не произвел.

Достоверных доказательств уплаты страховых взносов за спорные периоды времени в полном объеме, суду административным ответчиком представлено не было.

Доводы возражений административного ответчика о том, что на период ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за период 2016, 2017 годов он погасил полностью в рамках соответствующих исполнительных производств, кроме того, он своевременно оплатил транспортный налог за 2021 год в сумме 5313 рублей – по этой причине он считает, что отрицательное сальдо на период ДД.ММ.ГГГГ в размере 100480 рублей 77 копеек налоговым органом необоснованно завышено – были всесторонне исследованы в судебном заседании.

При этом, суд учитывает следующие обстоятельства:

В состав отрицательного сальдо на едином налоговом счете ФИО1 входят следующие задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год – 5313 рублей, за 2018 год – 31417 рублей 77 копеек, за 2019 год – 31875 рублей, за 2020 год – 31875 рублей – всего 100480 рублей 77 копеек.

Суд считает, что доводы административного ответчика об оплате им в установленном судебном или досудебном порядке задолженностей по транспортному налогу за период 2016, 2017, 2021 годов – не имеют отношения к настоящему административному делу, и находятся за рамками предмета исковых требований налоговой инспекции.

При этом, налоговый орган принял надлежащие меры к взысканию с административного ответчика задолженностей по транспортному налогу за 2015, 2018, 2019, 2020 годы, к настоящему дню не утратил права на их взыскание. В связи с тем, что указанные задолженности, имевшиеся на период ДД.ММ.ГГГГ, ко дню обращения налогового органа в суд погашены не были, административный истец обоснованно включил в размер отрицательного сальдо ФИО1 и начислил на них пеню.

При таких обстоятельствах, доводы возражений административного ответчика суд расценивает как необоснованные, отвергает их и не учитывает при вынесении решения по делу.

Представленные в подтверждение доводов возражений административным ответчиком доказательства суд расценивает, как не имеющие отношения к настоящему делу, и также не учитывает при вынесении решения по делу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании со ФИО3 задолженности по пени, являются законными, обоснованными, подлежат удовлетворению.

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, данный расчет арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих в каждый период начисления ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При расчете пени налоговый орган обоснованно учитывал размер отрицательного сальдо по единому налогового счета налогоплательщика ФИО1, независимо от того: принималось по недоимкам ранее решение судом или нет – юридическое значение имеет фактическое не выполнение обязанности о перечислении задолженности в бюджет.

Доказательств оплаты начисленных пени административным ответчиком не представлено.

Таким образом, представленный налоговым органом расчет цены иска по задолженности по страховым взносам и пени – суд признает правильным и достоверным. Своих расчетов административный ответчик суду не представил.

Решение суда подлежит исполнению после его вступления в законную силу.

Вещественные доказательства по делу не приобщались, гражданский иск заявлен не был. Меры предварительной защиты по административному иску не применялись.

Распределение судебных расходов надлежит произвести по правилам ст.111, 114 КАС РФ. В связи с тем, что в требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат удовлетворению частично, судебные расходы по оплате государственной пошлины должны быть взысканы с административного ответчика в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины по требованиям административного истца, подлежащий уплате, составляет – 4000 рублей. Данную сумму надлежит взыскать с ответчика.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕ Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, (УИН 18№) задолженность по пени по транспортному налогу в размере в размере 41990 (сорок одна тысяча девятьсот девяноста) рублей 83 копейки.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в федеральный бюджет, в счет возмещения расходов по оплате государственной пошлины денежные средства в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Апелляционные жалоба, представление на решение суда по административному делу, могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья ФИО6