Решение № 2-2105/2023 2-2105/2023~М-1088/2023 М-1088/2023 от 17 мая 2023 г. по делу № 2-2105/2023

УИД 63 RS0040-01-2023-001293-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17.05.2023 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чернышковой Л.В.,

при помощнике судьи Серетюк П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-2105/2023 по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области, третьему лицу Межрайонной ИФНС № 21 по Самарской области о возврате денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №21 о возврате денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, в обоснование требований указав, что она является наследником ФИО2 (ИНН <***>), умершего 18 ноября 2021 года, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону от 27.05.2022, выданным нотариусом г. Самары ФИО3, в том числе, денежных сумм в размере 236 024 руб., причитающихся в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю в связи с приобретением объекта недвижимого имущества, находящегося по адресу: адрес. 27.08.2021 ФИО2 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с заявленным имущественным налоговым вычетом в связи с покупкой вышеуказанного объекта недвижимого имущества в размере 236 024 руб. 23.11.2021 Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области проведена и завершена камеральная налоговая проверка декларации по форме 3-НДФД за 2020г. без расхождений с указанием к выплате суммы налога в размере 236 024 руб., подлежащей возврату из бюджета. Денежные средства ФИО1 не выплачены, в связи со смертью мужа. 24.03.2022 истцом направлено в Межрайонную ИНФС № 21 по Самарской области обращение о предоставлении информации по налоговому имущественному вычету через личный кабинет налогоплательщика умершего супруга ФИО2 Истцом дополнительно направлены обращения от 30.03.2022г., 13.04.2022г. (вх. № 01-031/01963, 01-027/211114) № 543 от 17.02.2022г. Был получен ответ, что в соответствии со ст. 102 НК РФ запрашиваемая информация составляет налоговую тайну и является конфиденциальной информацией налоговых органов. Принимая во внимание, что истец является единственным законным наследником имущества умершего супруга ФИО2, в том числе, налогового вычета, предоставленного наследодателю истец просил перечислить указанные денежные средства на банковские реквизиты, приложенные к обращению. Однако указанные денежные средства, истец до настоящего времени не получил. 03.10.2022 истец получил сообщение о принятом налоговым органом (Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области) решении об отказе в возврате налога в сумме 236 024 рублей с указанием причины отказа в виде не предоставления полного пакета документов(решения суда о праве на наследство, свидетельства о праве на наследство по закону, заверенного нотариусом, заявления на возврат переплаты с умершего лица на реквизиты получателя причитающейся суммы). 26.01.2023 истец повторно обратился в налоговый орган (Долговой Центр Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области) с заявлением о предоставлении мотивированного ответа с указанием причин отсутствия соответствующей выплаты. 27.01.2023 в ответ на указанное обращение № 01-42/00362 Инспекция пояснила что, в случае вынесения судом решения о возврате наследнику денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполнит указанное судебное решение. В связи с чем, истец обратился в суд с исковым заявлением, в котором просит признать за ФИО1 в порядке наследования после смерти ФИО2 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2020 год в размере 236 024 руб., обязать Межрайонную ИФНС № 21 по Самарской области выплатить ФИО1 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 236024 руб., не полученную ФИО2 в связи со смертью.

Определением суда от 26.04.2023 произведена замена ненадлежащего ответчика МИФНС № 21 по Самарской области надлежащим МИФНС № 23 по Самарской области, МИФНС № 21 по Самарской области привлечена к участию в деле в качестве третьего лица.

В судебном заседании представитель истца ФИО4 по доверенности исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить по изложенным в иске основаниям.

Представитель МИФНС № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, указал о поддержании позиции, изложенной в письменном возражении на исковое заявление.

Представитель третьего лица МИФНС № 21 по Самарской области ФИО5 по доверенности поддержала позицию, изложенную в письменном отзыве на иск, удовлетворение исковых требований оставила на усмотрение суда.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Право наследования, предусмотренное частью 4 статьи 35 Конституции РФ и урегулированное гражданским законодательством, обеспечивает гарантированный государством переход имущества, принадлежавшего умершему (наследодателю), к другим лицам (наследникам). Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом, так и право наследников на его получение.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Исходя из положений ст. 128 ГК РФ денежные средства относятся к имуществу.

Согласно пункту 1 статьи 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять.

Согласно статье 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство (пункт 1).

Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства (статья 1154 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

Право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилого помещения предусмотрено в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 1112 ГК РФ не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданского кодекса Российской Федерации или другими законами. Также не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают передачу по наследству самого по себе права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего конкретному налогоплательщику и неотъемлемого от него. Но в нормах Налогового кодекса Российской Федерации не содержится запрета на наследование права на получение денежных средств из бюджета в рамках имущественного налогового вычета.

Однако, когда налогоплательщик реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета путем подачи в налоговую инспекцию заявления с прилагаемыми документами, а налоговая инспекция приняла решение о предоставлении вычета и перечислении из бюджета денежных средств, то с момента принятия налоговой инспекцией указанного решения право на вычет превращается исключительно в право на получение денежных средств из бюджета.

Если налогоплательщик умирает, подав в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФ и все необходимые документы, не успев получить из бюджета денежные средства, то к наследникам переходит не право на вычет, а именно, право на получение из бюджета денежных средств.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 №EД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» в целях повышения эффективности работы и оптимизации структуры Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области с 31 мая 2021 года утверждены мероприятия по модернизации организационной структуры Управления, в том числе путем создания Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области с возложением функций по управлению долгом.

Согласно п.7 Регламента взаимодействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области и территориальных налоговых органов Самарской области в условиях централизации функций по управлению долгом, утвержденного Распоряжением УФНС России по Самарской области от 28.02.2022 № 01-12/010, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области - Долговой центр является территориальным налоговым органом, на базе которого осуществлено взаимодействие по выявлению переплаты, принятию решений о зачете/возврате/возмещении излишне уплаченных/взысканных сумм.

Таким образом, возврат суммы излишне уплаченного налога на дату рассмотрения дела осуществляет Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области.

Судом установлено, что 18.11.2021 умер ФИО2, что подтверждается свидетельством о смерти.

Наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2, является его супруга - ФИО1, что подтверждается выданными нотариусом ФИО3 свидетельством о праве на наследство по закону от 27 мая 2022.

Судом установлено, что 23.11.2021 МИФНС №21 по Самарской области на основании Налогового Кодекса РФ по заявлению ФИО2 была проведена и завершена камеральная налоговая проверка декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год без расхождений с указанием к выплате суммы налога в размере 236 024 рублей, подлежащей возврату из бюджета, подтверждена в полном объёме.

Однако, возврат налога на доходы физических лиц в сумме 236 024 руб. по заявлению налогоплательщика не произведен, в связи с поступившей информацией о смерти налогоплательщика.

Исходя из того, что при жизни ФИО2 реализовал свое право путем подачи в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ на получение заявленного имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 236 024 руб., им были соблюдены условия для получения указанного имущественного налогового вычета, а именно, поданы соответствующие документы, однако по независящим от него причинам, в связи со смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате ФИО1, являющейся наследником после смерти супруга.

Как следует из материалов дела, ФИО1 нотариусом ФИО3 было выдано свидетельство о праве на наследство по закону от 27.05.2022 после смерти ФИО2, в том числе, на денежные суммы в размере 236024 руб., причитающиеся в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю в связи с приобретением объекта недвижимого имущества, находящегося по адресу: адрес(п. 13 свидетельства).

Соответственно, сумма налогового вычета уже была включена в состав наследства.

Ввиду изложенного, заявленные истцом требования о признании права собственности на наследственное имущество после смерти ФИО2 в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2020 в размере 236 024 руб. являются заявленными излишне и удовлетворению не подлежат.

Поскольку вышеуказанная денежная сумма на момент рассмотрения дела ответчиком истцу не выплачена, суд полагает удовлетворить заявленные истцом требования об обязании МИФНС № 23 по Самарской области выплатить ей денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 236 024 руб., не полученную ФИО2 в связи со смертью.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную ИФНС № 23 по Самарской области выплатить ФИО1 (паспорт №... денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 236 024 (двести тридцать шесть тысяч двадцать четыре) рубля, не полученную ФИО2, умершим 18.11.2021, в связи со смертью.

В остальной части в иске отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированном виде.

Мотивированное решение изготовлено 24.05.2023.

Судья (подпись) Чернышкова Л.В.

Копия верна Решение в законную силу не вступило

Судья

Секретарь