Апелляционное определение № 33А-5592/2026 от 27 апреля 2026 г.

Судья: Арефьева Н.В. дело N 33а-5592/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 апреля 2026 года г.Самара

Судебная коллегия по административным делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего Пудовкиной Е.С.

судей Сивохина Д.А. и Гулевича М.И.,

при секретаре Павлове К.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 на решение Красноглинского районного суда г. Самары от 17 декабря 2025 г.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Сивохина Д.А., объяснения ФИО1, судебная коллегия

установила:

МИФНС России N 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе: налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> рублей; транспортный налог с физических лиц за <данные изъяты> рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. Об обязанности по уплате имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, ФИО1 извещен налоговым органом в форме налогового уведомления N <данные изъяты> года с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <данные изъяты> рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ года в отношении налогоплательщика вынесен судебный приказ N №, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с возражениями налогоплательщика.

С учетом изложенного налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность по требованию N <данные изъяты> года за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени, в размере <данные изъяты> руб. за период с <данные изъяты> г.

Решением Красноглинского районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. административное исковое заявление удовлетворено частично, с ФИО1, взыскана задолженность по требованию <данные изъяты> года за счет имущества физического лица в размере в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: транспортный налог за <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рублей за период с <данные изъяты> г.

Кроме того, с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Самара взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. (т.1 л.д. 118-130).

В апелляционной жалобе ФИО1 выражает несогласие с решением суда в части удовлетворения требований налогового органа, просит отменить, принять по делу в этой части новый судебный акт, которым отказать в удовлетворении административного искового заявления (л.д. 138-139).

Основаниями для отмены решения в апелляционном порядке являются обстоятельства, перечисленные в статье 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее –КАС РФ).

Обсудив доводы апелляционной жалобы и возражения на нее, проверив материалы дела, судебная коллегия полагает решение суда не подлежащим отмене ввиду отсутствия оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов, в связи с наличием у него объектов налогообложения и статуса адвоката. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

В связи с чем налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление N <данные изъяты> года сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в его адрес направлено требование N № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ года налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, страховых взносов на ОПС в размере <данные изъяты> рублей, страховых взносов на ОМС в размере <данные изъяты> рублей, итого недоимка составила <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа N <данные изъяты> рублей и направлено мировому судье судебный участок N 18 Красноглинского судебного района г. Самары.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ N №, который отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.

Частично удовлетворяя заявленные налоговым органом требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка в заявленной налоговым органом размере.

Данный вывод является правильным, в полной мере согласуется с приведенными выше законоположениями и установленными по делу обстоятельствами.

Расчет и размер административных исковых требований проверены судом, признаны правильными и не опровергнутыми административным ответчиком, обоснованный и подробный собственный встречный расчет и необходимые документальные доказательства им не представлены. Расчет штрафных санкций соответствует закону.

Доводы апелляционной жалобы подлежат отклонению по следующим обстоятельствам.

Приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 №01-04/02 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФН России по Самарской области» и в соответствии c приказом Федеральной налоговом службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31 мая 2021 г. создана Межрайонная ИФН России N 23 по Самарской области, на которую возложены функции по контролю надзору за соблюдением законодательства o налогах и сборах, полнотой своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных : обязательных платежей, администрируемые налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальны предпринимателей Самарской области. Инспекция осуществляет полномочия на все территории Самарской области во взаимодействии c налоговыми органами.

C 01.01.2023 обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц стали единый налоговый платеж (далее — ЕНП) и единый налоговый счет (далее — ЕНС).

На ЕНС отображается совокупная обязанность налогоплательщика, под которой понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

П. 1 ст. 11.3 НК РФ установлено, что под ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской

Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, a также денежные средства, взысканные c налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии c Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности c соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная c наиболее ·раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы; страховые взносы - c момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 15) штрафы.

B соответствии c пп. 5 п. б ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж считывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из государственной информационной системы o государственных и п муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», co дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии c Законом об исполнительном производстве. Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа o взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования o взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии c пунктом 8 стать_ 45 НК РФ.

B соответствии c п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ внесены изменения в ст. 45 НК РФ тем самым п. 7 ст. 45 НК РФ утратил силу, и c 01.01.2023 уточнение платежных документов по заявлениям налогоплательщиков не предусмотрено.

B соответствии c п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности c соблюдение следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная c наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - c момента возникновения обязанности п его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная c наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - c момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В рассматриваемом случае уплаченные суммы в период c ДД.ММ.ГГГГ. отражены и распределен автоматически, в соответствии c правилами, установленными п. 8 ст. 45 НК РФ: платеж от <данные изъяты> руб.:

- в размере <данные изъяты>. в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплатy стpаховой пенсии, за расчетные периоды c <данные изъяты> г.,

- в размере <данные изъяты> руб. в погашение задолженности по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (далее СВ ОМС до 01 января 2023 г.) за <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, все платежи правомерно распределены налоговым органом в соответствии с правилами, установленными п. 8 ст. 45 НК РФ.

Решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ г., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ г., налоговой инспекции N 23 отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы, в связи c чем, указанная задолженность исключена из сальдо ЕНС.

Судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции в судебном акте от <данные изъяты> определила, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии co статьей 45 НК РФ.

Таким образом, административный истец действовал в соответствии с нормами действующего налогового законодательства. ФИО1 не представлено каких-либо доказательств нарушения его прав и законных интересов.

Обстоятельства, имеющие значение для дела, определены правильно, выводы мотивированы, соответствуют обстоятельствам дела и подтверждены имеющимися доказательствами, которым дана оценка в соответствии со статьей 84 КАС РФ.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих безусловную отмену принятого решения, и предусмотренных статьей 310 КАС РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

При таких обстоятельствах, решение суда отмене, а апелляционная жалоба удовлетворению, не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 309 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Красноглинского районного суда г. Самары от 17 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Мотивированное определение принято ДД.ММ.ГГГГ года.

Председательствующий:

Судьи: