Решение № 2А-5111/2020 2А-859/2021 2А-859/2021(2А-5111/2020;)~М-4497/2020 М-4497/2020 от 20 июля 2021 г. по делу № 2А-5111/2020

Дело № 2(а)-859/2021

УИД: 32RS0001-01-2020-012639-96


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2021 года город Брянск

Бежицкий районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи - Фоменко Н.Н.,

при секретаре – Ивановой Я.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Брянску (далее – ИФНС России по г. Брянску) обратилась в Бежицкий районный суд г. Брянска с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налоговым платежам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком страховых взносов, налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ.

Заместителей начальника ИФНС России по г. Брянску ДД.ММ.ГГГГ приняты решения №, № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Также административному ответчику направлены требования об уплате налога и пени №, №, №, которые ФИО2 не исполнены.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом измененных в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ требований, истец просит судвзыскать с ФИО2 в пользу ИФНС по г. Брянску задолженность в размере 4452 рублей 42 копеек, в том числе, недоимки по:

налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, штраф в размере 1750 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) - пеня – 1658 рублей 35 копеек;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пеня в размере 638 рублей 45 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - пеня в размере 242 рублей 30 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску при надлежащем извещении о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика ФИО3 при надлежащем извещении о месте и времени судебного разбирательства в судебное заседание не явились.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

На основаниист. 150 Кодекса административного производства РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными данным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено им.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ определено, что лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем,ДД.ММ.ГГГГ деятельность прекратил.

Согласно п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Статьей 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для перечисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000рублей, то дополнительно уплачивают взнос на обязательное пенсионное страхование – 1 % с доходов, превышающих 300000 рублей.

Уплата страховых взносов должна быть произведена в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об их уплате.

При этом пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов определена пеня.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 кодекса.

При этом п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика- физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 кодекса.

Как следует из ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено положениями данной статьи.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 данной статьи(редакция, действующая на момент возникновения обязательств).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей(редакция, действующая на момент возникновения обязательств).

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате в том числе страховых взносов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из материалов административного дела, за административным ответчикомФИО2 числится задолженность по уплате страховых взносов, пени на общую сумму 2539 рублей 10 копеек.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлялось в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией.

На момент рассмотрения настоящего административного дела указанные требования административным ответчиком ФИО2 не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 66 Бежицкого судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Брянку задолженности по страховым взносам в размере 11128 рублей 69 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа на основании поступивших от ФИО2 возражений.

Пунктом 2 ст. 45, п. 6 ст.75 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренномст.ст.46-48 Налоговым кодексом РФ.Такой же порядок принудительного взыскания применяется к пеням.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абз. 1 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателейФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ деятельность прекратил. Таким образом, административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, за ответчиком в период осуществления ею предпринимательской деятельности числится задолженность по оплатестраховых взносов на общую сумму 2539 рублей 10 копеек, в том числе:

задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) - пеня в размере 1658 рублей 35 копеек;

задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: пеня в размере 638 рублей 45 копеек;

сзадолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года - пеня в размере 242 рублей 30 копеек.

Судом проверена правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей и признана арифметически верной.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам в размере 2539 рублей 10 копеек, законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, штраф в размере 1750 рублей, суд приходит к следующему.

Согласно п. 8 ст. 101 Налогового кодекса РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов административного дела, основанием для взыскания налогов, пени и штрафа с ФИО2 явились решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, №

Указанные решения административным ответчиком в установленном закон порядке не обжаловались.

Административному ответчику ФИО2 направлены требования об уплате штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые на момент рассмотрения настоящего спора н исполнены.

Таким образом,с учетом того, что факт наличия задолженности по уплате обязательных платежей материалами дела установлен, доказательств исполнения данной обязанности ФИО2 не представлено, размер взыскания недоимки уплате штрафав размере 1750 рублей в установленном законом порядке не оспорен, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, штрафа в размере 1750 рублей, законны и обоснованы, а потому подлежат удовлетворению.

Поскольку в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФкак специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования «город Брянск» в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 638 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 242 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховых пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 1658 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску задолженность по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: штраф в размере 1750 рублей.

Взыскать с ФИО1 бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Фоменко

В окончательной форме решение суда принято 04 августа 2021 года.

Председательствующий судья Н.Н. Фоменко