Решение № 2А-1019/2025 2А-84/2026 2А-84/2026(2А-1019/2025;)~М-1058/2025 М-1058/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-1019/2025

Дело № 2а-84/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 января 2026 года г.Шилка

Шилкинский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Цукерман С.Ю.,

при секретаре Самойловой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с указанным заявлением, ссылаясь на то, что на налоговом учете в УФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из ЕГРИП, основной вид деятельности - торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах. ИП ФИО2 в 2020-2021 являлся налоговым агентом. При сопоставлении данных КРСБ налогового агента ФИО2 по НДФЛ за 2020 год, в части соответствия дат фактического перечисления НДФЛ в бюджет с датами, отражёнными в строках 120 Расчёта формы 6-НДФЛ «дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога» установлены случаи невыполнения налоговым агентом положений п.6 ст.226 НК РФ по срокам уплаты. ФИО2 нарушены пп.1 п.3 ст.24, п.6 ст.226 НК РФ, в связи с чем налоговый агент подлежит привлечению к ответственности в соответствии со ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ - 26109 руб. Расчет суммы штрафа: 26109 руб.*20%=5221,8 руб. На основании пункта 3 ст.114 НК РФ, сумма штрафа уменьшена в 2 раза и составила: 5221,8 /2 = 2610,90 руб. Сумма штрафа налоговым агентом не уплачена. При сопоставлении данных КРСБ налогового агента ФИО2 по НДФЛ за 1 квартал 2021 года, в части соответствия дат фактического перечисления НДФЛ в бюджет с датами, отражёнными в строках 021 Расчёта формы 6-НДФЛ «дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога» установлены случаи невыполнения налоговым агентом положений п.6 ст.226 НК РФ. По результатам камеральной налоговой проверки установлено неправомерное не перечисленного за 1 квартал 2021 года НДФЛ, удержанного из фактически выплаченных физическим лицам доходов в размере 25464 руб. В соответствии со ст.123 НК РФ ФИО2 подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ-25464 руб. Расчет суммы штрафа: сумма налога 25464 руб. х 20% = 5092,80 руб. На основании п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа уменьшена в 4 раза и составила: 5092,80/4 = 1273,20 руб. Сумма штрафа налоговым агентом не уплачена. ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма не уплаченных страховых взносов на ОПС за 2019 год составляет 393,44 руб. ДД.ММ.ГГГГ плательщиком страховых взносов представлен расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленному расчету, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет составляет 57314,24 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 42030,45 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9743,42 руб. - страховые взносы в фонд социального страхования в размере 5540,37 руб. Сумма не уплаченных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1614,75 руб. ДД.ММ.ГГГГ плательщиком страховых взносов представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года. Согласно представленному расчету, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет составляет 54585 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 39301,20 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 11062,56 руб. - страховые взносы в фонд социального страхования в размере 4221,24 руб. Сумма не уплаченных страховых взносов за 9 месяцев 2020 год составляет 1945,60 руб. В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму налогов в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ сформированы требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Оставшаяся сумма задолженности по указанным требованиям составляет 17011,19 руб., в том числе: - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № штраф по ст.23 НК РФ за неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ за 2020 год в сумме 2610,90 руб. не уплачен, - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № штраф по ст.123 НК РФ за неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ за З месяца 2021 год в сумме 1273,20 руб. не уплачен, - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам в размере 3523,19 руб., пени по страховым взносам в размере 10,18 руб. не уплачена, - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам в размере 430,60 руб., пени по страховым взносам в размере 2,19 руб. не уплачена, - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по НДФЛ, ПСН и страховым взносам отсутствует, оставшаяся сумма задолженности по пени в размере 9161,53 руб. не уплачена. Требования направлялось (выгружались) налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документов налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст.31 НК РФ). ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом задолженность по налогам, пени не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шилкинского судебного района <адрес> вынесено определение о восстановлении срока для подачи возражений и отмене судебного приказа №а-5399/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с должника ФИО2 задолженность в общей сумме 17011,79 руб. в том числе: штраф по ст.123 НК РФ за неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ за 2020 год в сумме 2610,90 руб., штраф по ст.123 НК РФ за неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1273,20 руб., страховые взносы в размере 3523,19 руб., пени по страховым взносам за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,18 руб., страховые взносы в размере 430,60 руб., пени по страховым взносам за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,19 руб., пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9161,53 руб..

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, при этом в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела уведомлен должным образом, об уважительности причин неявки не сообщил, не ходатайствовал об отложении дела.

На основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57y Конституции РФ). Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и оборы. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРИП, основной вид деятельности - торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах.

ИП ФИО2 в 2020-2021 являлся налоговым агентом.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.225 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признаётся последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учётом особенностей, установленных данным пунктом.

На основании п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

При сопоставлении данных КРСБ налогового агента ФИО2 по НДФЛ за 2020 год, в части соответствия дат фактического перечисления НДФЛ в бюджет с датами, отражёнными в строках 120 Расчёта формы 6-НДФЛ «дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога» установлены случаи невыполнения налоговым агентом положений п.6 ст.226 НК РФ по срокам уплаты.

ФИО2 нарушены пп.1 п.3 ст.24, п.6 ст.226 НК РФ, в связи с чем налоговый агент подлежит привлечению к ответственности в соответствии со ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ - 26109 руб. Расчет суммы штрафа: 26109 руб.*20%=5221,8 руб. На основании пункта 3 ст.114 НК РФ, сумма штрафа уменьшена в 2 раза и составила: 5221,8 /2 = 2610,90 руб. Сумма штрафа налоговым агентом не уплачена.

При сопоставлении данных КРСБ налогового агента ФИО2 по НДФЛ за 1 квартал 2021 года, в части соответствия дат фактического перечисления НДФЛ в бюджет с датами, отражёнными в строках 021 Расчёта формы 6-НДФЛ «дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога» установлены случаи невыполнения налоговым агентом положений п.6 ст.226 НК РФ.

В соответствии с п.1 с. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы подлежащей удержанию и (или) перечислению.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено неправомерное не перечисленного за 1 квартал 2021 года НДФЛ, удержанного из фактически выплаченных физическим лицам доходов в размере 25464 руб.

В соответствии со ст.123 НК РФ ФИО2 подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ-25464 руб. Расчет суммы штрафа: сумма налога 25464 руб. х 20% = 5092,80 руб. На основании п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа уменьшена в 4 раза и составила: 5092,80/4 = 1273,20 руб. Сумма штрафа налоговым агентом не уплачена.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В порядке ст.430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП.

Фактическое неосуществление деятельности и соответствующего дохода не освобождает арбитражных управляющих индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 29354 руб. за расчетный период 2019 года. -в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 29354 руб. за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп.1 и.1 ст.430 НК РФ: 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 6884 руб. расчетный период 2019 года.

В соответствий с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате -за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Сумма не уплаченных страховых взносов на ОПС за 2019 год составляет 393,44 руб.

В соответствии с п.7 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), в том числе являющиеся налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

ДД.ММ.ГГГГ плательщиком страховых взносов представлен расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленному расчету, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет составляет 57314,24 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 42030,45 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9743,42 руб. - страховые взносы в фонд социального страхования в размере 5540,37 руб. Сумма не уплаченных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1614,75 руб.

ДД.ММ.ГГГГ плательщиком страховых взносов представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года. Согласно представленному расчету, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет составляет 54585 руб., в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 39301,20 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 11062,56 руб. - страховые взносы в фонд социального страхования в размере 4221,24 руб.

Сумма не уплаченных страховых взносов за 9 месяцев 2020 год составляет 1945,60 руб. В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму налогов в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ сформированы требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Оставшаяся сумма задолженности по указанным требованиям составляет 17011,19 руб., в том числе: - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № штраф по ст.23 НК РФ за неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ за 2020 год в сумме 2610,90 руб. не уплачен, - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № штраф по ст.123 НК РФ за неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ за З месяца 2021 год в сумме 1273,20 руб. не уплачен, - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам в размере 3523,19 руб., пени по страховым взносам в размере 10,18 руб. не уплачена, - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам в размере 430,60 руб., пени по страховым взносам в размере 2,19 руб. не уплачена, - по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по НДФЛ, ПСН и страховым взносам отсутствует, оставшаяся сумма задолженности по пени в размере 9161,53 руб. не уплачена.

Требования направлялось (выгружались) налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документов налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п.4 ст.31 НК РФ).

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, при этом задолженность по налогам, пени не уплачена.

В соответствии с подп.4 п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней от даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шилкинского судебного района <адрес> вынесено определение о восстановлении срока для подачи возражений и отмене судебного приказа №а-5399/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованиями действующего законодательства, ФИО2 являясь налогоплательщиком, обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ФИО2 требований об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, между тем ФИО2 налог, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в установленный срок не уплатил, задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Представленные налоговым органом расчеты суммы задолженностей и пеней суд признает правильным, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено.

Кроме того, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, доказательств в опровержение административного иска, суду не представил.

Таким образом, учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требований об уплате налогов, пени, подачи заявлений в суд (мировому судье), доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления УФНС России по <адрес> в полном объеме.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать в ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 17011,79 руб. в том числе:

- штраф по ст.123 НК РФ за неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ за 2020 год в сумме 2610,90 руб.,

- штраф по ст.123 НК РФ за неправомерно не перечисленного в установленный срок НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1273,20 руб.,

- страховые взносы в размере 3523,19 руб., пени по страховым взносам за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,18 руб.,

- страховые взносы в размере 430,60 руб., пени по страховым взносам за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,19 руб.,

- пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9161,53 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) государственную пошлину в бюджет муниципального района «<адрес>» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи жалобы, представления через Шилкинский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.Ю. Цукерман