Решение № 2А-21/2016 2А-21/2017 2А-21/2017~М-9/2017 М-9/2017 от 6 марта 2017 г. по делу № 2А-21/2016

Дело № 2а-21/2016


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 марта 2017 года г. Каменка

Каменский городской суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Мягковой С.Н.,

при секретаре К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Каменке Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области к С.И.М. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к С.И.М. о взыскании задолженности по налоговым платежам.

В обоснование иска начальник Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области А.Т.М. указала, что в соответствии со ст.ст. 31, 48, пп. 11 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ГИБДД УВД Пензенской области, С.И.М. является владельцем транспортных средств: СКАНИЯ Р114 GA4X2NA 340, дата возникновения собственности – /дата/; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ, дата возникновения собственности – /дата/; ГАЗ-270500, дата возникновения собственности – /дата/, дата отчуждения собственности – /дата/; TOYOTA LAND CRUISER 1 (PRADO), дата возникновения собственности – /дата/; СКАНИЯ PI 14 GA4X2NA 340, дата возникновения собственности – /дата/.

В соответствии со ст.357 НК РФ С.И.М. является плательщиком транспортного налога.

Ответчику был начислен транспортный налог за 2014 год в сумме 70236 рублей по сроку уплаты 01 октября 2015 года, который в добровольном порядке до настоящего времени не уплачен.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок транспортного налога за 2014 год ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 02.10.2015 по 21.10.2015 (20 дней): 70236x1/300x11%х20 дн.=515,06 рублей.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, С.И.М. является собственником земельных участков, расположенных на территории Каменского района Пензенской области: земельный участок, кадастровый номер /номер/, расположенный по адресу: /адрес/, доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности - /дата/; земельный участок, кадастровый номер /номер/, расположенный по адресу: /адрес/, доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности - /дата/ г

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ ответчик является плательщиком земельного налога.

Ответчику был начислен земельный налог за 2014 год в сумме 304 рубля по сроку уплаты 01 октября 2015 года, который в добровольном порядке до настоящего времени не уплачен.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок земельного налога за 2014 год ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 02.10.2015 по 21.10.2015 (20 дней): 304x1/300x11%х20 дн.=2,23 рублей.

По данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, С.И.М. также является собственником следующего имущества: жилого дома, расположенного по адресу: /адрес/, доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности - /дата/; квартиры, расположенной по адресу: /адрес/, доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности - /дата/.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество.

Ответчику был начислен налог на имущество за 2014 год в сумме 12152 рубля по сроку уплаты 01 октября 2015 года, который в добровольном порядке до настоящего времени не уплачен.

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на имущество за 2014 год ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 02.10.2015 по 21.10.2015 (20 дней): 12152x1/300x11%х20 дн.=89,11 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес С.И.М. на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от /дата/ /номер/. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 /адрес/ с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию со С.И.М. задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество.

/дата/ мировым судьей судебного участка № /адрес/ был вынесен судебный приказ о взыскании со С.И.М. задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налог имущество за 2014 год, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № /адрес/ об отмене судебного приказа от /дата/.

Однако отмена судебного приказа не лишает взыскателя права обратиться с требованием о взыскании налога в порядке искового производства.

Просит суд взыскать со С.И.М. задолженность по налоговым платежам за 2014 год в размере 83 298 рублей 40 копеек, в том числе транспортный налог с физических лиц - 70236 руб. и пени -515,06 руб.; земельный налог - 304 руб. и пeни - 2,23 руб.; налог на имущество физических лиц - 12152 руб. и пени - 89,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Пензенской области не явился, представили заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик С.И.М. не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Пунктами 7 - 9 ст. 31 НК РФ предусматривается, что налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений п. 2 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что С.И.М. является собственником автомобилей: СКАНИЯ Р114 GA4X2NA 340, рег.знак /номер/, дата возникновения собственности – /дата/; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ, рег.знак /номер/, дата возникновения собственности – /дата/; ГАЗ-270500, рег.знак /номер/, дата возникновения собственности – /дата/, дата отчуждения собственности – /дата/; TOYOTA LAND CRUISER 1 (PRADO), рег.знак /номер/, дата возникновения собственности – /дата/; СКАНИЯ PI 14 GA4X2NA 340, рег.знак /номер/, дата возникновения собственности – /дата/, что подтверждается сведениями, представленными МРЭО ГИБДД УМВД России Пензенской области (дислокация г.Каменка).

В соответствии со ст. 15, 387 НК РФ земельный налог относится к местным налогам и устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ответчику принадлежат на праве собственности: земельный участок, кадастровый номер /номер/, расположенный по адресу: /адрес/, доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности - /дата/; а также земельный участок, кадастровый номер /номер/, расположенный по адресу: /адрес/, доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности - /дата/, что подтверждается сведениями из Управления Росреестра по Пензенской области.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ, вступившей в силу с 01 января 2015 года, налог на имущество уплачивается в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год, следует иметь в виду положение ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", согласно которому права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Федерального закона N 284-ФЗ.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что С.И.М. принадлежат на праве собственности: жилой дом, расположенный по адресу: /адрес/, доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности - /дата/ и квартира, расположенная по адресу: /адрес/, доля в праве - 1/1, дата возникновения права собственности - /дата/, что подтверждается сведениями из Управления Росреестра о Пензенской области.

Административным истцом на имя административного ответчика заказным письмом было направлено налоговое уведомление /номер/ от 25.04.2015 об уплате транспортного налога в размере 70236 руб., налога на имущество физических лиц – 12152 руб. и земельного налога – 304 руб. за 2014 год, которые должны быть уплачены в срок не позднее 01 октября 2015 года.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст.75).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку в налоговом уведомлении /номер/ установлен срок для добровольной уплаты налогов - 01 октября 2015 года, то срок начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, земельному налогу за 2014 год и налогу на имущество физических лиц за 2014 год подлежит исчислению с 02 октября 2015 года.

Таким образом, ответчику за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.10.2015 по 21.10.2015 (20 дней) были начислены пени: по транспортному налогу - 515,06 рублей, налогу на имущество физических лиц – 2,23 рубля, земельному налогу – 89,11 рублей.

В дальнейшем С.И.М. было направлено требование /номер/ по состоянию на 22.10.2015, в соответствии с которым административному ответчику было предложено уплатить задолженность по налогам и пени в срок до 31.01.2016. Направление требования подтверждается реестром заказной корреспонденции. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В установленные законом сроки Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обращалась с заявлением о взыскании со С.И.М. задолженности по налогу и пени. Мировым судьей судебного участка № /адрес/ /дата/ был вынесен судебный приказ.

Однако, как усматривается из определения мирового судьи судебного участка № /адрес/ от /дата/, указанный судебный приказ, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области о взыскании со С.И.М. задолженности по уплате недоимки по налогам и пени, отменен.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (определение от 14.07.2016), т.е. в данном случае в срок не позднее 13.01.2017.

Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области силу положений п. п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 2698,95 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России N 2 по Пензенской области - удовлетворить.

Взыскать со С.И.М., /дата/ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: /адрес/ /адрес/ пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области задолженность по налоговым платежам за 2014 год в размере 83298 рублей 40 коп., из которых транспортный налог с физических лиц – 70236 (семьдесят тысяч двести тридцать шесть) рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц – 515 (пятьсот пятнадцать) рублей 06 коп.; налог на имущество физических лиц - 12152 (двенадцать тысяч сто пятьдесят два) рубля, пeни по налогу на имущество физических лиц - 89 (восемьдесят девять) рублей 11 коп.; земельный налог – 304 (триста четыре) рубля, пени – 2 (два) рубля 23 коп.

Взыскать со С.И.М. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2698 (двух тысяч шестьсот девяноста восьми) рублей 95 коп.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Каменский городской суд Пензенской области.

Судья: