Решение № 2А-198/2020 2А-198/2021 2А-198/2021~М-1092/2020 М-1092/2020 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-198/2020

66RS0016-01-2020-002742-12

Дело № 2а-198/2020

Мотивированное
решение составлено 11.03.2021 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 24 февраля 2021 года

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Поджарской Т.Г., при секретаре Дружининой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 956 руб. 97 коп., пени в размере 365 руб. 09 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 22 531 руб. 32 коп., пени в размере 1 855 руб. 74 коп.

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование исковых требований в заявлении указала, что ФИО1 с 08.10.2015 по 07.11.2018 являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 6 Закона об основах обязательного медицинского страхования и ст. 3 Закона № 125-ФЗ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные нотариусы и иные частнопрактикующие лица обязаны уплачивать: взносы на обязательное социальное страхование работников по обязательному пенсионному страхованию, общему медицинскому страхованию, по временной нетрудоспособности и материнству, на страхование от несчастных случаев, а также взносы на себя по ОПС и ОМС. ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2018 год в размере 4 956 руб. 97 руб. Административному ответчику за 2018 год исчислен налог (ОМС) в фиксированном размере 4 980 руб. 22 коп., задолженность в размере 23 руб. 25 коп. ответчиком частично оплачена, к оплате 4 956 руб. 97 коп. Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, Административному ответчику начислены пени в размере 365 руб. 09 коп. ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 22 531 руб. 32 коп. Административному ответчику за 2018 год исчислен налог (ОПС) в фиксированном размере 22 636 руб. 99 коп., задолженность в размере 105 руб. 67 коп. ответчиком частично оплачена, к оплате 22 531 руб. 32 коп. Согласно ст. 75 НК РФ, ответчику начислены пени в размере 1 855 руб. 74 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Свердловской области извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился на основании ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 2-6, 34).

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился без указания причин (л.д. 37).

В силу ч. 2 ст. 298 КАС РФ неявка в судебное заседание административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, следует из письменных материалов дела, что ФИО1 с 08.10.2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 07.11.2018 года ФИО1 прекратил деятельность на основании своего заявления, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 08.10.2020 года (л.д. 12-13).

Таким образом, в период с 08.10.2015 года по 07.11.2018 года ФИО1 являлся страхователем и плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой за 2018 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 956 руб. 97 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 22 531 руб. 32 коп. в установленные сроки административному ответчику направлено требование № 51148 по состоянию на 05.12.2018 года (л.д. 8). Данное требование направлено ответчику по каналам телекоммуникационной связи 05.12.218 года, получено им 13.12.2018 года (л.д. 24).

Как следует из искового заявления, ответчиком частично произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23 руб. 25 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 105 руб. 67 коп.

Доказательств уплаты оставшейся задолженности либо уплаты денежных средств в большем размере по вышеуказанным страховым взносам административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Артемовского судебного района Свердловской области от 15.11.2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в размере 4 980 руб. 22 коп., пени в размере 366 руб. 81 коп., по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 22 636 руб. 99 коп., пени в размере 1 864 руб. 44 коп., выданный на основании заявления МИФНС России № 23 по Свердловской области от 08.11.2019 года, был отменен определением мирового судьи от 30.06.2020 года по заявлению должника (л.д. 7, 20 дела № 2а-4909/2019).

Таким образом, установив, что шестимесячный срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за вышеуказанный период в предъявленном ко взысканию размере, при том, что недоимка по страховым взносам исчислена и выставлена к оплате в требовании, направленном в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков их взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно представленным истцом расчетам, ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 425 руб. 64 коп. за период с 10.01.2018 года по 20.12.2018 года (л.д. 11), на обязательное пенсионное страхование в размере 2 150 руб. 56 коп. за период с 10.01.2018 года по 20.12.2018 года (л.д. 10).

Исходя из положений, содержащихся в статьях 46, 72, 75 НК РФ, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В связи с чем, судом не усматривается оснований для взыскания с ответчика пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 года по 22.11.2018 года, поскольку они начислены на задолженность по соответствующим видам страховых взносов за периоды, предшествующие 2018 году, за которые задолженность по указанным страховым взносам истцом к взысканию в виде самостоятельного требования не предъявляется.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный ст. 423 НК РФ пятнадцатидневный срок с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя не исполнена, то есть в период с 08.11.2018 года по 22.12.2018 года, с административного ответчика подлежат взысканию пени на недоимки по страховым взносам за период с 23.11.2018 года по 20.12.2018 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 34 руб. 86 коп., на обязательное пенсионное страхование в размере 135 руб. 19 коп.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1 029 руб. 75 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 956 руб. 97 коп., пени за период с 23.11.2018 года по 20.12.2018 года в размере 34 руб. 86 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 22 531 руб. 32 коп., пени в размере 135 руб. 19 коп., всего взыскать 27 658 руб. 34 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 029 руб. 75 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Т.Г. Поджарская