Решение № 2А-46/2021 2А-46/2021~М-33/2021 М-33/2021 от 24 марта 2021 г. по делу № 2А-46/2021

Дело № 2а-46/2021

УИД 22RS0043-01-2021-000044-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2021 года с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Логачева К. М.,

при секретаре Козловой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

11 февраля 2021 года в адрес Романовского районного суда поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени по ним. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц за 2018 год- налог в размере 183 руб., пеня в размере 2 руб. 69 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2018 год- налог в размере 4525 руб., пеня в размере 66 руб. 44 коп.; земельный налог за 2018 год: налог в размере 139 руб., пеня в размере 2 руб. 04 коп., на общую сумму 4918 руб. 17 копеек. Требования мотивированы тем, что на ФИО1 зарегистрированы: автомобиль легковой, гос. регистрационный знак <***>, марки/модель: ТОЙОТА КАМРИ, №, год выпуска - 2014, дата регистрации права: 13.08.2014; земельный участок, кадастровый номер 22:38:020856:18, адрес: 658640, Россия, <...> Октября, 6-2, дата регистрации права- 30.05.2006; квартира, кадастровый номер 22:38:020856:164, площадь 60, дата регистрации права - 30.05.2006. В адрес ФИО1 направлялось уведомление от 27.06.2019 №613102, а затем и требование от 27.06.2019 №46252, от 11.02.2020 №12833. До настоящего времени обязанность по уплате налогов не исполнена.

16 марта 2021 года истец административные исковые требования уточнил, просил взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц за 2018 год- налог в размере 103 руб., пеня в размере 1 руб. 53 коп., за 2016 год- налог в размере 80 руб., пеня в размере 1 руб. 16 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2018 год- налог в размере 4525 руб., пеня в размере 66 руб. 44 коп.; земельный налог за 2018 год: налог в размере 139 руб., пеня в размере 2 руб. 04 коп., на общую сумму 4918 руб. 17 копеек.

В судебное заседание истец представителя не направил, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ответа МО МВД России «Мамонтовский» от 12.03.2021 за ФИО1 по состоянию на 2018 год зарегистрирован автомобиль Тойота Камри, 2014 года выпуска с государственным регистрационным номером <***>, с мощностью двигателя 181 лошадиная сила.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25 руб.

Таким образом, размер транспортного налога за 12 месяцев 2018 года, подлежащего уплате ФИО1, составляет 4525 рублей.

Расчет: (количество лошадиных сил*ставку налога*количество месяцев владения)/12= (181*25*12)/12=4525 рублей.

Данный расчет согласуется с расчетом, предоставленным административным истцом.

Истцом заявлены так же требования о взыскании недоимки по земельному налогу.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Романовского сельсовета Романовского района Алтайского края от 16 ноября 2011 года № 12 установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в том числе: 0,3 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации), сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в указанный налоговый период) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости от 05.03.2021 ФИО1 является собственником 1/2 доли общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером 22:38:020856:18, расположенного по адресу: 658640, Россия, <адрес>2, дата регистрации права- 28 января 2013 года, площадь 757 из земли населенных пунктов с актуальной кадастровой стоимостью 96229,84 руб. По состоянию на 2018 год кадастровая стоимость составляла 92603 рубля.

Исходя из указанной выше налоговой ставки, ФИО1 исчислен земельный налог в отношении данного земельного участка за 2018 год в размере 139 руб.

Судом данный расчет проверен и признается верным. (92603 руб. * 0,3 %*12*1/2)/12 = 139 руб.

Кроме того, истцом заявлены требования о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2018 год.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество относится к местным налогам.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, жилых помещений.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)до 300000 рублей включительно - ставка налога до 0,1 процента включительно.

Решением Совета депутатов Романовского сельсовета Романовского района Алтайского края от 06 ноября 2014 года № 8 установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Романовский сельсовет Романовского района Алтайского края. Ставка налога на имущество физических лиц установлена в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент - дефлятор, равный при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей- 0,2 %.

Согласно представленным сведениям ФИО1 является собственником 1/4 доли квартиры, адрес: 658640, <адрес>, кадастровый №, площадь 60, дата регистрации права 14.08.2013, с кадастровой стоимостью - 726295 рублей 80 копеек.

Учитывая размеры коэффициента дефлятора в 2018 году, суд приходит к выводу, что налоговый орган верно определил налоговую базу в 2018 году в размере 411540 рублей.

Представленный истцом расчет исчисленного налога на указанное имущество за 2018 год в размере 103 рубля, суд признает не верным.

Налог на имущество за 2018 год составляет 102 рубля 89 копеек (411 540 * 0,2% * 12 * 1/4 )/12 = 102 рубля 89 копеек.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.п. 2, 4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное закреплено в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое уведомление №39934267 о расчете налога на имущество физических лиц за 2016 год направлено заказным письмом в адрес ФИО1 26 сентября 2017 года.

Таким образом, требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 03 января 2018 года.

Однако, требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год направлено налогоплательщику 11 июля 2019 года.

По указанным основаниям, суд находит не подлежащими удовлетворению требования о взыскании неустойки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год.

В судебном заседании установлено, что согласно налоговому уведомлению № 613102 от 27.06.2019 ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 4525 руб., земельный налог за 2018 год в размере 139 руб. и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 103 руб.

В связи с их неуплатой, 11 февраля 2020 г. в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № 12833 по состоянию на 11.02.2020 о выявлении недоимки и необходимости уплатить: транспортный налог в размере 4525 руб., земельный налог в размере 139 руб., налог на имущество физических лиц в размере 183 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Романовского района Алтайского края от 10 июля 2020 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням на сумму 5592 руб. 71 коп. отменен определением того же мирового судьи от 11 августа 2020 года.

С исковым заявлением истец первоначально обратился в суд 11 февраля 2021 года.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что указанные выше сроки обращения в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа и с исковыми требованиями истцом не нарушены.

Поскольку ответчиком сведений в подтверждение исполнения обязанности по оплате указанных транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год не представлено, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации на начисленные налоговым органом суммы пени налогоплательщику выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

При этом, согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок на обращение в суд исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания с налогоплательщика пени, начисленной ему в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, предусматривающий направление требования об уплате пени.

Согласно приложенным к исковому заявлению расчетам, пеня по транспортному, земельному и имущественному налогу начислены за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

Вместе с тем, в представленном расчете пени по налогу на имущество физических лиц формула расчета верная, но арифметически выполнена неверно.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 1 руб. 51 коп.

(103*6,50/300*13)/100+(103*6,25/300*56)/100+(103*6,00/300*1)/100=1,51 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом по транспортному и земельному налогам, судом проверен и признан верным.

Из представленных материалов, учитывая вышеизложенное, следует, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета «Романовский район Алтайского края» пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 393 руб. 40 коп. (98, 35 % ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени по ним удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Алтайскому краю недоимку по: транспортному налогу с физических лиц за 2018 год: налог в размере 4525 руб., пеня в размере 66 руб. 44 коп.; земельный налог за 2018 год: налог в размере 139 руб., пеня в размере 2 руб. 04 коп.: налог на имущество физических лиц за 2018 год: налог в размере 103 руб., пеня в размере 1 руб. 51 коп. на общую сумму 4836 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края» в размере 393 рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы в Романовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К. М. Логачев