Решение № 2А-275/2025 2А-275/2025~М-164/2025 М-164/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-275/2025

Административное дело № 2а-275/2025

УИД: 61RS0059-01-2025-000231-39


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

27 июня 2025 года г. Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего Степановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Менгель М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска, указав следующее:

налогоплательщик ФИО1 ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 52 344,83 руб. Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог ПСН (патент) в размере 11 698 руб. за 2023 год, пени в размере 404 руб. 05 коп., страховые взносы в совокупном фиксированном размере 36 626 руб. 34 коп. за 2023 год, страховые взносы ОПС в размере 3616 руб. 44 коп. за 2023 год (1% от суммы дохода свыше 300 000,00 руб., в соответствии со ст. 430 НК РФ)

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сведения о постановке на учет, снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (при наличии) указаны в приложении к заявлению.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, согласно ст. 357, 388, 400 НК РФ, признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ, исчисляются налоговыми органами самостоятельно

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страхов взносов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 33 632 руб. 91 коп., который подтверждается «Расчетом пени». Требование формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) сум задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, иными словами, требование считается исполненным, если сальдо ЕНС стало положительным или нулевым. Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности 26.01.2024 № на сумму 52 613 руб. 11 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок исполнения требования от 26.01.2024 № - 15.02.2024.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания, в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ. Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок № 2 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 02.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1565/2024. Определением мирового судьи от 03.10.2024 данный судебный приказ отменен. В этой связи дата получения инспекцией определения мирового судьи является юридически значимым обстоятельством, необходимым для начала истечения срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ (Кассационное определение от 08.02.2024 по делу № 2а-1153/2023 Четвертого Кассационного суда общей юрисдикции)

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, на основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.125-127, 175 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 по обязательным платежам в сумме 52 344,83 руб., из них:

- налог ПСН (патент) в размере 11 698 руб. 0 коп. за 2023 год,

- пени в размере 404 руб. 05 коп.,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере 36 626 руб. 34 коп. за 2023 год,

- страховые взносы ОПС в размере 3 616 руб. 44 коп. за 2023 год (1% от суммы дохода свыше 300 000.00 руб., в соответствии со ст. 430 НК РФ).

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направила, в просительной части административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, не сообщил об уважительных причинах неявки, никаких ходатайств не представил, заявлений о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не поступало.

Согласно части 1 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

Суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о следующем.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 приведенного Федерального закона, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»», налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

При исчислении налога на профессиональный доход формируется налоговая база, состоящая из полной суммы полученного дохода (заплаченная клиентом), уменьшение данной суммы на понесенные расходы не предусмотрено.

В соответствии с частью 1 статьи 7 указанного Федерального закона, датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьей 7 настоящего Федерального закона.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 ИНН № зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Налоговым органом налогоплательщику направлено требование № от 26.01.2024 об уплате задолженности, из которого следует, что ФИО1 необходимо уплатить числящуюся за ним задолженность по:

- налогу на профессиональный доход в размере 11 698,00 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период, в размере 3 616,44 рублей,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категоряими плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 36 626,34 рублей,

- пени в размере 672,33 рубля, срок уплаты до 15.02.2024 года.

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик в полном объеме налоги не уплатил.

ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком патентной системы налогообложения, по сроку уплаты 15.02.2024 за 2023 год начислен к уплате налога, взимаемого, в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в сумме 11 698,00 рублей. Данную сумму налога в бюджет не уплатил.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика страховых взносов инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование № от 26.01.2024 об уплате недоимки и пени.

С 1.01.2023 года, в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До настоящего времени вышеуказанное требование ответчиком не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и, которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится, в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате платежей в установленный срок, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогам в размере 53 639,28 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Цимлянского судебного района Ростовской области от 03.10.2024 в принятии заявления о вынесении судебного приказа Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области отказано, в связи с наличием спора.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании задолженности 02.04.2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть в установленный срок. Соответственно, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области с заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени обратилась в установленные законом сроки.

До настоящего времени требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено. Доказательств обратному ответчиком в материалы дела не предоставлено.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, основания для взыскания суммы задолженности - имеются.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам подлежат удовлетворению.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и, вследствие изложенного, содержат доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в полном объеме.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку, на основании статьи 333.36 п.1 пп.7 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, в силу вышеуказанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства с зачислением в бюджет задолженности на общую сумму 52 344 (Пятьдесят две тысячи триста сорок четыре) рубля 83 копейки, в том числе:

- налог ПСН (патент) в размере 11 698,00 рублей за 2023 год,

- пени в размере 404,05 рубля,

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере 36 626,34 рублей за 2023 год,

- страховые взносы ОПС в размере 3 616 руб. 44 коп. за 2023 год (1% от суммы дохода свыше 300 000.00 руб., в соответствии со ст. 430 НК РФ).

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИИИ\КПП получателя платежа №, Казначейский счет №, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК №, счет банка получателя средств: №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 30 июня 2025 года.