Решение № 2А-3232/2025 2А-364/2026 2А-364/2026(2А-3232/2025;)~М-1860/2025 М-1860/2025 от 31 марта 2026 г. по делу № 2А-3232/2025

Дело № 2а-364/2026 (2а-3232/2025;)

УИД 18RS0004-01-2025-008203-95


Решение

именем Российской Федерации

20 марта 2026 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., при секретаре судебного заседания Якимовой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество фихзических лиц, пени,

установил:

административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 50616,69 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. в размере 24658 руб.

- по транспортному налогу за -Дата- г. в размере 13370 руб.

- пени по земельному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 1.91 руб.

- пени по земельному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 1.04 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 1805 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 83.11 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата-. на сумму недоимки в размере 13653 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 745.45 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 22683 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 1238.49 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- на сумму недоимки в размере 15018 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 819.98 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 34025 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 1857.77 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 61744 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 3371.22 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 37868 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 2067.59 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- за период с -Дата- по -Дата- в размере 724.95 руб.

- пени по транспортному налогу за -Дата-. на сумму недоимки в размере 13370 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 730 руб.

- пени по транспортному налогу за -Дата-. за период с -Дата- по -Дата- в размере 393.08 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 13512 руб. за период с -Дата- по -Дата- в размере 554.1 руб.

Требования мотивированы тем, что Административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика, имела или имеет в настоящее время в собственности имущество:

- земельные участки: для индивидуальной жилой застройки по адресу: ..., для ведения садоводства и огородничества по адресу: ...;

- жилой дом по адресам: ..., ...;

- квартиры по адресам: ..., ..., ...,

- иные строения, помещения и сооружения по адресам: ..., ..., ...

- легковые автомобили: Ауди 5, государственный регистрационный знак №, Тойота Ярис государственный регистрационный знак №, Шевроле Клан государственный регистрационный знак №, БМВ Х5 государственный регистрационный знак №, Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак №, Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак № Вольво ХС60 государственный регистрационный знак №, Лексус государственный регистрационный знак №.

Поскольку в установленные законодательством сроки Административным истцом не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу.

Протокольным определением суда от -Дата- судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица в соответствии со ст. 47 КАС РФ привлечено УФССП по удмуртской Республике.

Представитель административного истца Управление ФНС России по Удмуртской Республике ФИО3, действующий по доверенности, в судебном заседании -Дата- представил заявление об отказе от административных исковых требований в части: по налогу на имущество физических лиц за -Дата- в размере 17023,34 руб., по транспортному налогу за -Дата-. в размере 9230,36 руб., в связи с частичным погашением задолженности -Дата- в сумме 26253,70 руб.

Определением суда от -Дата- по административному делу по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени принят отказ истца от административных исковых требований в части взыскания суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц -Дата- г. в размере 17023,34 руб., по транспортному налогу -Дата- г. в размере 9230,36 руб., производство по делу в данной части требований прекращено.

Окончательно просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 24362,99 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. в размере 7634,66 руб.

- по транспортному налогу за -Дата- г. в размере 4139,64 руб.

- пени по земельному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 1.91 руб.

- пени по земельному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 1.04 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 1805 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 83.11 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 13653 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 745.45 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 22683 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 1238.49 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 15018 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 819.98 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 34025 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 1857.77 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 61744 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 3371.22 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 37868 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 2067.59 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата-. за период с -Дата- по 13.01.2025 в размере 724.95 руб.

- пени по транспортному налогу за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 13370 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 730 руб.

- пени по транспортному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 393.08 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 13512 руб. за период с -Дата- по -Дата- в размере 554.1 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, на удовлетворении требований, с учетом уточнения, настаивала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных административных исковых требований.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.357, ст.358, ст.363 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85, п.1, п.4 ст. 362 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии со ст. 5 Закона УР № 63-P3 от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (Далее-Закон УР), действовавшем до вступлении в силу Закона УР от 01.10.2014 N 44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество о физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 г. № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "город Ижевск".

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", до вступления в законную силу 23.11.2015 N 320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 390 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории муниципального образования «город Ижевск» земельный налог установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 23 ноября 2005 года №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором(ых) в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имела ранее или имеет в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения: земельные участки для индивидуальной жилой застройки по адресу: ..., ... (прекращено владение -Дата-), для ведения садоводства и огородничества по адресу: ..., ... (прекращено владение -Дата-), жилой дом по адресам: ..., ... (прекращено владение -Дата-), ..., ... (прекращено владение -Дата-), квартиры по адресам: ... (прекращено владение -Дата-), ... (прекращено владение -Дата-), ..., пер. ..., ... (прекращено владение -Дата-), ... (прекращено владение -Дата-), иные строения, помещения и сооружения по адресам: ..., пл. им 50-Летия Октября, 13, ...75 (прекращено владение -Дата-), легковые автомобили Ауди 5, государственный регистрационный знак №, Тойота Ярис государственный регистрационный знак № (прекращено владение -Дата-), Шевроле Клан государственный регистрационный знак №, БМВ Х5 государственный регистрационный знак № 18 (прекращено владение -Дата-) Фольксваген Туарег, государственный регистрационный знак № (прекращено владение -Дата-), Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак №, Вольво ХС60 государственный регистрационный знак №(прекращено владение -Дата-), Лексус государственный регистрационный знак № (прекращено владение -Дата-)

В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14.07.2022г. с 01.01.2023г. вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Управлением ФНС был рассчитан налог на имущество физических лиц за -Дата- г.

Сумма налога на имущество физических лиц за -Дата- г. в размере 24658 руб. не уплачена, взыскивается в рамках настоящего дела.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. за период с -Дата- по 13.01.2025 в размере 724.95 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

42

24658

21

724.9452

Итого

724.95

Кроме того был рассчитан транспортный налог за -Дата- г. в размере 13370 руб.

Сумма транспортного налога за -Дата- г. в размере 13370 руб. не уплачена, взыскивается в рамках настоящего дела.

Расчет пени по транспортному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 393.08 руб. выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

42

13370

21

393.0780

Итого

393.08

Кроме того, административный ситец просит взыскать суммы пени на ранее взысканные/уплаченные суммы налога, а именно:

- пени по земельному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 1.91 руб.

Сумма недоимки взыскана в рамках искового производства Решением Индустриального районного суд г. Ижевска по делу 2а-592/2023.

Постановлением от -Дата- возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сведения об окончании ИП отсутствуют.

Расчет пени по земельному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 1.91 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

78

35

21

1.9110

Итого

1.91

- пени по земельному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 1.04 руб.

Сумма недоимки взыскана в рамках искового производства Решением Индустриального районного суд г. Ижевска по делу 2а-592/2023.

Постановлением от -Дата- возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сведения об окончании отсутствуют.

Расчет пени по земельному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 1.04 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

78

19

21

1.0374

Итого

1.04

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 1805 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 83.11 руб.

Взыскана в порядке искового производства Индустриальным районным судом в рамках дела 2а-911/2022. Сумма недоимки частично погашена -Дата- в размере 282.75 руб.

Постановлением от -Дата- возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено -Дата-.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 1805 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 83.11 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

78

1522.25

21

83.1149

Итого

83.11

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 13653 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 745.45 руб.

Взыскана в порядке искового производства Индустриальным районным судом в рамках дела 2а-1172/2022. Сумма недоимки не уплачена.

Постановлением от -Дата- возбуждено исполнительное производство №-ИП. Окончено -Дата-.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 13653 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 745.45 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

78

13653

21

745.4538

Итого

745.45

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 22683 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 1238.49 руб.

Взыскана в порядке искового производства Индустриальным районным судом в рамках дела 2а-4185/2021.

Постановлением от -Дата- возбуждено исполнительное производство №.19-ИП. Окончено 12.-Дата-.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 22683 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 1238.49 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

78

22683

21

1238.4918

Итого

1238,49

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 15018 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 819.98 руб.

Взыскана в порядке искового производства Индустриальным районным судом в рамках дела 2а-592/2023. Сумма недоимки не уплачена.

Постановлением от -Дата- возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сведения об окончании отсутствуют.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму недоимки в размере 15018 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 819.98 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

78

15018

21

819.9828

Итого

819.98

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму недоимки в размере 34025 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 1857.77 руб.

Взыскана в порядке искового производства Индустриальным районным судом в рамках дела 2а-592/2023. Сумма недоимки не уплачена.

Постановлением от -Дата- возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сведения об окончании отсутствуют.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму недоимки в размере 34025 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 1857.77 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

78

34025

21

1857.7650

Итого

1857.77

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму недоимки в размере 61744 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 3371.22 руб.

Взыскана в порядке искового производства Индустриальным районным судом в рамках дела 2а-3948/2024.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму недоимки в размере 61744 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 3371.22 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

78

61744

21

3371.2224

Итого

3371.22

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. на сумму недоимки в размере 37868 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 2067.59 руб.

Взыскана в порядке искового производства Индустриальным районным судом в рамках дела 2а-415/2025.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. на сумму недоимки в размере 37868 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 2067.59 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

78

37868

21

2067.5928

Итого

2067.59

- пени по транспортному налогу за 2022 г. на сумму недоимки в размере 13370 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 730 руб.

Взыскана в порядке искового производства Индустриальным районным судом в рамках дела 2а-415/2025

Расчет пени по транспортному налогу за 2022 г. на сумму недоимки в размере 13370 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 730 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

-Дата-

-Дата-

78

13370

21

730,0020

Итого

730,00

Кроме того, Управление просит взыскать:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки в размере 13 512 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 554.1 руб.

В отношении указанной недоимки мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района вынесен судебный приказ в рамках дела 2а-3328/2020, который в последующем был отменен определением суда от -Дата-. С исковым заявлением после отмены судебного приказа Инспекция, Управление не обращались.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки в размере 13512 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 554.10 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки в размере 1805 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 83,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г, на сумму недоимки в размере 13653 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 745,45 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки в размере 22683 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 1238.49 руб.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ, (в редакции действовавшей до -Дата-) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14.07.2022г. с 01.01.2023г. вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской^ Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование(я) об уплате налога и пени 1122 от 16.05.2023, было(и) направлено(ы) ответчику, где был установлен срок для уплаты не позднее 15.06.2023.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Управлением вынесено решение о взыскании задолженности.

Как отражено в п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа Haw перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: …2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со с. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на -Дата- у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, ст. 69, 70 НК РФ, Постановления № сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на -Дата- сроком уплаты до -Дата-, получено административным ответчиком -Дата-.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено.

Поскольку указанное требование должником в установленный срок не исполнено, то налоговый орган с соблюдением ст. 48 НК РФ -Дата- обратился с заявлением о вынесении судебного приказа №, на основании которого мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № 2а-3697/2023 от 29.12.2023.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ, поскольку после подачи предыдущего заявления у ФИО1 образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, обязанность по ранее выставленному требованию об уплате задолженности ею погашена не была, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в рассматриваемом случае взыскание задолженности осуществлено в декабре 2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок не позднее -Дата-.

Управлением ранее было вынесено заявление о вынесении судебного приказа № от -Дата- (судебный приказ судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска УР №2а-4440/2024 от -Дата-).

В последующем Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа № от -Дата-.

Мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ №2а-408/2025 от -Дата-. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ №2а-408/2025 от -Дата- был отменен определением суда от -Дата-.

Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа № 2а-408/2025 (-Дата- + 6 мес).

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска -Дата-, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку исковые требования удовлетворены частично на сумму 21741,84 руб., что составляет 89,24 % от заявленных, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в размере 3569,65 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по УР (№) к ФИО1 (№) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество фихзических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пеням на общую сумму 21741,84 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 7634.66 руб.

- по транспортному налогу за -Дата- г. в размере 4139.64 руб.

- пени по земельному налогу за -Дата- г. за период с 28.10.2024 по 13.01.2025 в размере 1.91 руб.

- пени по земельному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 1.04 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 15018 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 819.98 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 34025 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 1857.77 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 61744 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 3371.22 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 37868 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 2067.59 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 724.95 руб.

- пени по транспортному налогу за -Дата- г. на сумму недоимки в размере 13370 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 730 руб.

- пени по транспортному налогу за -Дата- г. за период с -Дата- по -Дата- в размере 393.08 руб., на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

ОКТМО

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

УИН

18201061201010000510

0
Сч. № 03100643000000018500в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, УФК по Тульской области

7727406020,770801001,Казначейство России(ФНС России)

18№

В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки в размере 13512 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 554.10 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки в размере 1805 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 83,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г, на сумму недоимки в размере 13653 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 745,45 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки в размере 22683 руб. период с -Дата- по -Дата- в размере 1238.49 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 3569,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено -Дата-.

Судья Е.В. Сандракова