Решение № 2А-45/2019 2А-45/2019~М-24/2019 А-45/2019 М-24/2019 от 26 февраля 2019 г. по делу № 2А-45/2019

Дело №а-45/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

пгт. Яя 27 февраля 2019 года

Яйский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Рюминой О.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности о взыскании недоимки по страховым взносам, указывая на то, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно выписке из ЕГРИП. ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратила свою предпринимательскую деятельность, в связи с принятием им соответствующего решения.

Ответчику был начислен налог по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, зачисляемому в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО5 и налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО6.

Поскольку налог ответчиком в установленный законом срок оплачен не был, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом ответчику была начислена пени в размере 40 рублей 29 копеек и в размере 7 рублей 90 копеек.

Сумма налога и пени до настоящего времени не оплачены.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме ФИО7.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ФИО3, действующая на основании доверенности, не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. В письменном заявлении, приобщенном к материалам дела, просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщила.

При таких обстоятельствах, учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных КАС РФ, не усматривается.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст.18.1. НК РФ и ст.3 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

В РФ Налоговым кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно статье 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.424 НК РФ - датой осуществления выплат и иных вознаграждений определяется день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

В соответствии со статьей 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ст.432 НК РФ - исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании ч. 1 ст. 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Обязанность по уплате страховых взносов, определенных ст. 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", не зависит от фактического осуществления (неосуществления) предпринимателем хозяйственной деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя.

Доходом в силу п. 1 ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней в порядке, установленном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст.430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с частью 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Так, судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что в свою очередь подтверждается выпиской из ЕГРИП. ДД.ММ.ГГГГ ответчик прекратила свою предпринимательскую деятельность, в связи с принятием им соответствующего решения.

ФИО1 был начислен налог по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, зачисляемому в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО8

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку налог ответчиком в установленный законом срок оплачен не был, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом ответчику была начислена пени в ФИО9.

Кроме того, истцом в материалы дела представлены доказательства направления в адрес должника требования об уплате налога.

Так, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за ней числится общая задолженность в ФИО10

В требовании указано, что МИФНС № по <адрес> предлагает ФИО1 погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, требование № направлено ФИО1 как налогоплательщику с соблюдением процессуальных сроков направления указанного требования.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В свою очередь требование МИФНС № по <адрес> № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ соответствует вышеизложенным требованиям действующего законодательства и форме требования, утвержденной Приказом от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-8/662 "Об утверждении форм документа, о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации", поскольку содержит все необходимые реквизиты и сведения по требованиям об уплате налога, пеней и штрафа, а именно: сведения о сумме задолженности ФИО11, сроке уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ), сроке исполнения требования, а также меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (в последнем и предпоследнем абзаце страницы 1 требования № разъяснено о том, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством меры по взысканию налога в судебном порядке (налогов (сборов, страховых сборов, пеней, штрафов, процентов). В графе "СПРАВОЧНО" требования № указано основание взыскания налогов (сборов) – невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Таким образом, проанализировав представленные сторонами доказательства, исходя из вышеуказанных норм материального права, суд пришел к выводу о том, что выставление МИФНС № по <адрес> перед налогоплательщиком ФИО1 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты ей налогов ФИО12.

Так как требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием наименования сбора, недоимки, пени, штрафа, кода бюджетной организации, ОКАТО (ОКТМО) и справочной информацией с указанием срока погашения задолженности до настоящего времени ФИО1 не исполнено, доказательств, подтверждающих произведенную оплату должником суммы задолженности в материалы дела не представлено, суд пришел к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Объективных данных, ставящих под сомнение вышеназванные доказательства, в деле не содержится.

Кроме того, в соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В рассматриваемых отношениях по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию пени не являются финансовой санкцией за несвоевременную уплату обязательного платежа, как штрафы, пени являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный законом срок.

Возможность снижения размера пеней, подлежащих уплате в связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов или освобождении от их уплаты, Законом N 212-ФЗ не предусмотрена. Размер пеней не может быть снижен на основании статьи 333 ГК РФ, поскольку согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, проверяя представленный расчет истцом, суд находит его арифметически правильным, иного расчета, как и доказательств неверного исчисления задолженности по налогу и пени, порядка взыскания задолженности и порядка распределения задолженности, в нарушение ст.14 КАС РФ, предусматривающей, что каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основания своих требований и возражений, суду ответчиком не представлено. Напротив, ответчиком представленный истцом расчет, не оспаривался. На день рассмотрения судом иска сумма долга также не погашена.

Кроме того, ранее, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Яйского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № Яйского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, что явилось основанием для обращения истца с указанным исковым заявлением в суд.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.59 КАС РФ - доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном КАС РФ и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов.

Кроме того, в соответствии со 84 КАС РФ суду предоставлено право оценивать доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Таким образом, оценив каждое из вышеперечисленных доказательств, с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, а все эти доказательства в совокупности - с точки зрения достаточности для разрешения данного дела, суд считает, что они в совокупности позволяют сделать вывод об обоснованности заявленных истцом требований.

Согласно ст.14 КАС РФ - административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами, в том числе и на представление доказательств.

Однако, в судебном заседании ответчиком ФИО1 не были представлены какие-либо доказательства подтверждающих отсутствии у нее задолженности по налогам, а также доказательства, опровергающие доводы истца.

Кроме того, ч.1 ст.114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных требований, ФИО13.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 46,157, 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, Ужурсовхоз, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, пгт.Яя, <адрес>1:

- задолженность по налогу по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, зачисляемому в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО14

- задолженность по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО15 и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО16

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, Ужурсовхоз, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ФИО17, <адрес>1, в доход федерального бюджета расходы по оплате государственной пошлины ФИО18.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Яйский районный суд в течение месяца со дня оглашения.

Председательствующий: подпись О.С.Рюмина

Копия верна. Судья